度注册会计师考试辅导 - 审计补充笔记

时间:2023-04-29 03:19:11 注册会计师 我要投稿
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2004年度注册会计师考试辅导 - 审计补充笔记

命题原则:全面考核、重点突出,理论结合实务。仍然会强调实务。

2004年度注册会计师考试辅导 - 审计补充笔记

考试难度:仍然会考会计知识,所涉及知识点在审计和会计教材以内。整体上04年的难度不会超过03年,今后的出题方向是以实务为主,转向“案例”考核,注重灵活运用会计知识。

串讲不可能面面俱到,主要是对教材和考试的重点加以强调。

★第一章

考核:审计的一般目的。合法性是基础,没有合法性就谈不上公允;我们只能做到在“所有重大方面”公允。注册会计师不是报表的保证人,而是鉴证人,保证人是被审计单位。

三种审计的关系,P10

★第二章

命题几率低,不作要求。

★第三章

重点掌握:质量控制准则、职业道德准则。具体准则、实务公告>指导意见>规范指南。

1、 质量控制:以客观题为主。P45定义,P48质量控制基本准则要掌握,重点是全面质量控制,要做到对其中的7项内容能用一句话来解释。

2、 职业道德:考核简答题(至少是客观题),要注意出案例题时如何解答,不能死记。

3、 职业规范指导意见:是对基本准则中最重要的问题进一步规范。

注册会计师的直接经济利益――父母、配偶、子女。

注册会计师的间接经济利益――兄弟、姐妹(比较大的时候还是会影响独立性)。

自我评价:第一点的时间现在明确为从离职开始两年。

关联关系:注意第二点中的前高级管理人员至少应该是部门经理,而且不同的职位,其影响范围也不同。第三点的“长期交往”对上市公司而言是三年,即一个注册会计师只能审三年就要轮换。

还要注意P65第7、8点,P66第2、3、4点,P67第1、3、4点,P68第4、5、6点,P71第4、5点(不得有的行为)。

★第四章(掌握到简答)

法律责任的成因

1、 重点是错弊和违反法规行为;

2、 过失去年考了,所以简单理解即可;

3、 区分责任:主要要看出具的审计报告和被审的会计报表是否吻合;

4、 注册会计师没有责任主动发现间接影响报表的事项;

5、 注意:如果我们发现一项重大的违反法规的行为(影响了报表的金额)――不仅要调表,还要披露;

★第五章(5-9章的理论内容应该能结合实务掌握)

主要分析思路:得到原始报表-分析性复核-研究、评价内控-找出重大错漏报(重要的审计目标)-针对性的测试程序-得到充分、适当的证据-发表意见

掌握具体目标

P92根据认定确定目标,五项认定的基本内涵(正在修改准则);

P96表格-认定与目标的关系,考试的重点是项目目标,一般目标是基础;

P98签约前的工作,大概看看;

P99 约定书的内容,要注意4、5、7点的内容;

P100审计范围――与报表有关的项目,尤其是最后一段关于“影响审计结论的因素”。

★第六章

这一准则也将要修改,所以简单掌握即可。

P102 证据的种类 证据获取方法――实现的目标――证明力的强弱;

P105 证据的特性――充分、适当 充分――只要足够即可,不是越多越好;

P106 充分、适当应该考虑的主要因素;

P112 审计程序和审计证据的关系;

P113 实质性测试;

P117 工作底稿的形成、复核 基本要素齐全(9个)-基本结构合理--符合基本要求;

P119 复核的要点和要求;

P120 掌握三级复核制;

★第七章(重点掌握)――理论核心

计划――分析性复核――重要性

P125 第一段;

P126 8个步骤、了解基本情况不作要求(正在修改);

P129 分析性复核――给出资料,通过分析性复核分析;

重点项目――目标――针对性程序;

P132重大差异的确定;

P134 重要性的定义、解释、运用――金额和性质、审计意见的类型;

P139 分配的方法

P141 两种处理的原因,注意第一段内容;

审计风险的含义:区分客观存在的审计风险和可接受的审计风险,将客观存在的降低到可接受的水平;

P145风险确定实测、实测影响风险,最后一段――重要性和风险的关系

★第八章

不是直接考核,主要是把内控的理论和10-14章内容的结合。

P151 内部控制要素;

P153 内部控制程序――5项齐全――内控完美;

交易授权――职责划分(五项)――凭证与记录控制――接触、使用――独立稽核

P162控制测试――合适做,怎么样做;

P165 控制测试的性质;

P166 不作控制测试,直接实测;

P168 风险的评价;

P170 建议书――简单了解。(01综合题)

★第九章(客观题、概念为主)

P175统计抽样和非统计抽样;

P177设计样本的七个因素――主要3、4、5;

P182抽样结果的评价(分析)――注意最后一段;

P183 控制测试;(03考题)

★第10-14章

重点:

1、 内控理论和内部控制的实务结合,一览表一定要理解掌握(内容比较多、注意总结规律);

2、 各循环主要项目的重要实质性测试;

函证、监盘、分析性测试、截止测试掌握整个流程,何时做,怎么做。

P209 注意相应会计知识;

P210 分析性复核――具体项目、截止测试――针对重大项目――恰当的期间;

P213 第一行披露、函证的相关内容全部掌握(考试重点);

P218 重分类调整;

P219 坏帐准备的会计知识;

P220 披露内容;

税金属于非重点。

P240 分析性复核、函证、注意查找未入帐的应付帐款;

P243 分析性复核、检查固定资产的增加(会计知识);

P244 固定资产的减少(注意程序4);

P245 新增会计知识;

P247 披露内容;

P249 折旧的会计知识;

P266 主营业务成本的倒轧表;

P269 第五节监盘的内容要求全部掌握,属于考试重点内容,p273第一段注册会计师应该考虑的因素应该特别关注。

补充内容:

监盘计划――1、存货监盘的目标、范围、时间安排;2、存货监盘的要点及关联事项;3、参加监盘人员的分工;4、抽查的范围。

P279 截止测试特别关注;

P297 长期借款的实质性测试;

P318 所得税涉及问题解答三的内容、会计知识一定要掌握;

P333 检查调节表――目的、方法、结论;

P334 银行存款的函证;

P335 截至测试内容。

特殊项目的审计:如果有会计准则的规定的,首先以会计准则规定为准,然后如果有审计准则的,才以审计准则为准。

P340 程序五――1、2、3、4;

P341期初余额的影响;

P347 两家独立法人企业等新增内容;

关联方交易(会计+审计) P351 证监会文件 P353 影响

合并会计报表(去年考过) P355 合并基础

现金流量表(不作要求)

或有事项 P361 一般审计程序 P362 确认、计量(问题解答二)

期后事项(新准则) P364 日期划分、责任划分 P366 审计程序 P367 影响

持续经营假设――考察持续是否合理 P369审计程序 P370 是否可行

★第十五章

P372 调整表的编制;

P374 核算误差的因素:1、2、3;

审计调整分录的原则是――调表不调帐;

P375 声明书日期;

P380 律师声明书;

P387 沟通的目的与方式;

P389 第七点――与已审会计报表一同披露的其它信息的沟通;

P393 审计报告的基本内容;

P394 第一段――因素、审计报告的类型;

第四节 审计报告的基本类型――应该背诵说明段、意见段和强调段;

P404 倒数第二段的三个日期的界定;

P405 期后事项的处理。

★第十六章

第一节的验资注意综合题,重点在于货币和实务的出资,以及外币出资的折算;

P426 第四点――关注以前的注册资本实收情况;

P428 8个要素;

验资报告――意见段、说明段的编写,附件的说明;

P431 应该拒绝出具报告的情形(8条);

内控审核――注意综合题;

P444 注意审核的含义;

P446 审核程序――掌握;

P448 报告的要素,报告的编写;

P451 意见类型的确定。会计         

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