会计控制论文
在学习、工作生活中，大家都经常看到论文的身影吧，论文是对某些学术问题进行研究的手段。相信许多人会觉得论文很难写吧，以下是小编为大家整理的会计控制论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
会计控制论文1
摘要：商业银行存在一些会计操作风险，如何去识别与控制这些风险是至关重要的。要控制这些潜在的风险，我们需要进一步完善会计操作风险控制框架和内部控制制度、进行会计操作风险集中化管理、加大监管和执行力度，增加奖惩激励机制、根据外部环境进行风险量化管理。
关键词：商业银行；会计操作风险；风险控制
一、商业银行会计操作风险概述
1.商业银行会计操作风险的概念
商业银行会计操作风险主要指的是在银行各条线应用会计操作时发生的风险。由于操作流程的不合规或不正确、及运行系统故障或其他失误引起的损失。银行的操作风险是由于银行会计管理制度的缺陷，或会计系统的错误，潜在的损失疏忽造成的无法避免的会计银行操作风险。
2.商业银行会计操作风险的特征
(1)内生性。在已经发生过的我国商业银行会计操作风险的事件中，许多都包含了显著的内生性，这些会计操作风险几乎都是因为工作者专业水准不够和商业银行风险管理制度的不健全所导致。(2)广泛性。广泛性是商业银行会计操作风险的另一个显著特征。我国商业银行通常都分布广泛，遍布全国，而会计操作风险也遍布银行的各个部门和各个业务项目，不管是总行还是地方支行。(3)人为性。人会受感情的支配和利益的驱动，和机器和程序不一样，有极大的灵活性和不确定性，而商业银行的日常经营必须通过工作人员进行操作，因此工作者的专业水平、社会利害关系以及道德素养都会对操作产生影响。(4)危害性。国内外已有许多流血教训不断提醒银行注意会计业务控制的风险，否则损失银行甚至破产，金融风暴危及国家经济稳定。
二、商业银行会计操作风险的具体表现
1.人员风险
人员风险有的是管理者的失职，具体表现在他们的风险意识不够强。银行是一个专业性很强的工作地点，所以要求银行的工作人员专业水平和道德素养都必须达到一定的程度才能放心的把银行工作交到他们手上。所以银行员工的培训投入一定不能省，这是银行业务安全的一个基本保障。可是现在的实际情况是绝大部分商业银行投入在工作人员的培训考核中的费用都是远远不够的，根本不能满足实际的需要，这就是管理者的失职。
2.业务风险
银行与银行的竞争伴随着金融市场的发展扩大也正愈渐残酷，很多地方支行被越来越沉重的任务压得难以喘息，许多银行对单项评估指标和任务已经完成。银行版图的扩张是许多新网点负责新客户营销的起源，缺乏对会计风险控制重要性的了解，而且面对许多银行，竞争太大和更多的环境，他们愿意为大客户不遵守制度要求而且忽视会计操作风险来逃避一些的评价压力，这样的情况将成为银行的主要隐患。
3.监察机制风险
监察机制的不完善在实际发生过的会计操作风险事件中是负有很大责任的，监察机制风险主要是事中监督的严重缺乏。商业银行监察会计操作的覆盖面严重不足，对会计操作的监察又常常只是走个过场，所以可以说监督是十分不够的。银行的内部控制部门进行监察时，对支行和总行都有不同程度的包庇和防水。对支行的一些不符合规章制度的行为视若不见，和审查单位的内控部门串通一气。为了银行的面子和未来发展，对总行实施监察时根本完全不敢也不愿意挑毛病。
4.管控结构风险
银行业的风险管控结构一直存在问题，只是随着这个行业的向前发展和不断壮大，这个长久存在的问题才真的走进了我们的视野。从过去到现在，银行的管理结构和模式有了一些发展，可以有些问题一直遗留到了现在仍未解决，比如总行和支行所能得到的信息是相当不对称的。审计本该是对会计操作风险的审查有重要作用的，可是一直都没有派上用场，所以银行就缺少了一个有力的外部监督，于是会计操作违规行为就更加有恃无恐了。管理松弛，内控制度不落实。内部管理的力度不够，未建立有效的内控制度，造成潜在的会计风险。
三、商业银行会计操作的风险控制措施
1.完善风险控制框架和内部控制制度
应该注意到的是，在目前的会计操作风险体系和内控制度下，作为银行，从董事会到分理处乃至各个网点，在会计风险的认识上要做到足够的重视，在职责与权限上要充分保障。另外，对财务部门的日常事务全程的监督和管理要足够重视。为适应日夜变迁的内外部管理环境，要与时俱进而产生不同的有活力的.适用的监管方法。
2.风险集中化管理
时至今日，行业内不断更新的信息化数据化浪潮中，商业银行应构建内部业务审核处理平台，在业务全过程的处理流程做到监管，这样做可以事前预警，全程监控风险，同样达到精简行政，精炼内控结构的目的，还改变了彼时的业务处理手段，对风险的把控从过去的事后审核变成在业务处理环节，显而易见能在相当的程度上降低风险。
3.加大监管和执行力度，增加奖惩激励机制
物质回报与精神回报构成了会计人员的回报，物质回报是商业银行提供的薪酬、津贴等物质表达，精神回报是建立在会计人员日常业务本身精神内涵表达，换而言之会计人员发自工作本身抑或工作心理氛围中的得到感。物质回报满足生存的根本需要，是衣食住行之源。精神回报满足精神层面的渴求，也可以看成是会计人员在日常工作中不断提高工作积极性的潜在支持。
4.根据外部环境进行风险量化管理
放眼全球金融行业，银行风险管理从技术层面上来看的重要发展趋势是风险量化管理。以实行本外币会计操作风险控制一体化的具体方式，从而达到规范外汇会计管理的目的。以这个角度看，会计部门管理外汇会计，具体负责账务核算的部分，从而让外汇会计的管理范围和职责在各级会计部门的业务线中进一步明确落实，促使外汇会计的管理在实务中得到贯彻落实在合理位置。
参考文献：
[1]夏朗.浅析商业银行会计操作风险防范[J].经济研究导刊,20xx(2):72-73.
[2]张运鹏.商业银行操作风险管理的制度性研究[J].财务部财政科学研究所,20xx.
[3]求夏雨,孔新绒.商业银行会计操作风险管理研究[J].特区经济,20xx(12):67-69.
[4]刘艳平,高雅.商业银行会计操作风险管理制度研究[J].金融理论与数学,20xx(5):46-48.
会计控制论文2
一、我国城市性商业银行实施会计内控的有效性分析
(一)相较于银行会计电子化的发展,现行会计内控机制较为滞后
当前,随着计算机技术的普及,银行会计工作的电子化模式已经获得了长足发展,传统银行会计处理方式被显著改变。但是,纵观我国当前城市性商业银行电子技术在会计处理中的发展,电子技术的应用更多的还是侧重于如何使核算任务能够更准确且及时的进行完成。而且,目前我国银行业尚不具备一套规范、高效,且能自动进行实施监控的计算机风险控制系统。技术管理的薄弱与监控机制的不到位,是我国城市性商业银行当前亟需解决的难题。
(二)内部审计缺乏独立性,审计水平有待提高
如今,城市商业银行的内部审计部门由银行的直属行长直接领导,实行行长负责制,这虽然在一定程度上为内部职能部门的审计工作提供了一定的独立性,但却削弱了对于行长的监督,从而减弱了审计工作的客观性和公正性。随着银行金融业务多样化进程的加剧,银行内部审计工作也由原先的查漏纠错逐渐演变成对于银行金融风险的控制和防范。而如今城市商业银行的内部审计则远没有达到预想的要求,审计覆盖面不大,审计方法十分有限,审计更侧重于事后控制。
(三)审计岗位设计不科学,人力配置管理不到位
商业银行的内控管理要求,对银行业务的风险控制点进行逐一对应控制,要求风险控制人员分人分岗,职责清晰。现如今,很多的城市商业银行的人力资源配置都存在较大缺陷,聘任人员根据业务量来定岗,造成岗位分工不科学,风险控制责任划分不清的现象。实际工作中,操作的口令密码保密性较差,也从一方面加剧了岗位责任不清的严重程度。
(四)“重建设、轻执行”现象严重
纵观当前我国城市性商业银行会计内控机制的实施,“重建设、轻执行”现象严重。银行的会计内控机制并未真正落实于日常的会计记录、核算等财务工作中。主要表现有以下几点:凭证的领用、保管,及使用环节控制不严;核对账目不及时;制度执行中存在人性化,不够彻底和坚决,随意性较强;对潜在的事故隐患敏感度不高,从而使银行面对着巨大的财务风险考验。从整体上看,会计内控机制更像是银行应付上级检查的一种摆设,而非用于加强内部管理的一种工具。
二、针对我国城市性商业银行会计内控的改革建议和措施分析
(一)以文化为突破口,建立银行内控环境
城市性商业银行的'会计内控机制若要有效实施,其前提便是该机制本身必须健全、有效而全面。此外,会计内控机制能够顺利实施其既定目标的关键是需银行全体工作人员都要在会计工作中具备内控意识,并且都能严格遵守内控机制。无论何种机制,运行效果和状况,实际在很大程度上都由人为因素所决定。因此,我国城市性商业银行在建立健全会计内控机制的过程中,还应从文化角度建立良好的内控环境,通过环境约束人员行为。同时,银行也不能只专注扩展自身业绩而因一味追求短期利益却牺牲了内控环境。应始终把实现价值最大化作为银行的终极目标。
(二)对重要岗位应加强管控,分级授权机制应严密
城市性商业银行对不同的会计岗位应秉持“责任分离、相互制约”的原则加强管控。严禁不相容岗位/职务由一人担任;同时,也不得由一人独自完成会计工作的全部业务操作。会计岗位之间既要相互联系,又要相互制约。其中,对行内的重点岗位,应实行“轮岗”机制,平行交接、定期更换人员。不同的业务要交由不同的人员负责完成。不相容岗位要分离。此外,针对每一岗位,应授予相关人员具备合理的权责。但是,倘若是开销账户、大额付现、错账冲正、调整积数等重要会计事项,则应始终坚持授权审批。通过对重要岗位的管理和实施分级授权机制,提高城市性商业银行的风险防范能力。
(三)城市性商业银行应从整体上对会计内控机制进行有效规划
除上述两点之外,我国城市性商业银行在加强会计内控机制的过程中,还应从整体上对其进行有效规划。主要措施有以下两点。
(四)进一步强化内审,完善监督核查机制
内部审计,可谓是会计内控机制的最后一道防线。因此,我国城市性商业银行还应内部审计的独立性和权威性,积极发挥其监督作用。同时,银行不同于一般企业,因此内审监督也不应局限于合规性监督,而应向风险性监督转变。此外,内部审计的监督思路也应不断扩宽和随时转变,并与政府监督、社会监督相结合,共同形成“三位一体”的会计监督体系。此外,在针对具体业务的检查时,要侧重合法与合规性的审核;既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。还有一点需要注意,即具体的内审人员选拔需严格,尤其是对个人素质的把关。内审人员应尤其注重其品德修养,这也是内审有效性的一种基本保证。
会计控制论文3
一、财务管理会计控制存在的若干问题
（一）授权度没有合理的控制
财务的管理是一项比较繁琐的工作，要确保整个工作进行正常，合理的控制授权是必须的。相对法人代表来说，在确保其经济行为的廉洁性以及效益性的同时，也要其确保经营决策权的权威性与独立性，其中关键一点是权力的量度界定。由于不当的授权和控制的力度不够，盲目的投资都会造成经济的巨大损失状况。在一个内控制度权力控制不力面前，直接制约内控制度效能的发挥一方面是由于授权的无“度”以及相形见绌的政策法律约束力，导致权力欲望的膨胀和约束力不够产生舞弊现象；而另一点，授权对于内控制度执行人员也有“度”的学问，根据不同的控制点要有不同的授权，这样才可以使财务内部控制正常进行，新的舞弊现象不容易产生。无论是哪个工作环节，在针对其授权时，要根据实际情况进行，在确保管理制度有效贯彻，经营决策高效运行时，也能确保落实权力制衡。
（二）没有发挥财务组织结构和制度的作用
由于我国组织结构的存在缺陷，原来建立的组织结构的作没有得到应有的发挥，在经营者和所有者之间的委托代理关系一般都设立了相应的制衡制度。在其中主要表现在三个大方面：1、在经营实践中，经营决策者的专业性水平比较低，透明度也相应的较低，专业分析过程在经营中没有得到落实，经营决策起来欠缺科学性。2、没有切实发挥财务制度的作用。由于监督者缺少应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，财会制度已经成为一个摆设，使得制度对财务部门没有实施其监督的职能。3、财务部门的独立性不够。在治理中财务部门起着枢纽的重要作用，首先账务部门代表所有者的利益，是代理人的所有者；其次，财务部门负责对经理层的激励以及监督，是经理层的委托者。在实际操作中，独立的立场上财务部门不能代表所有人的利益，由于财务部门工作人员的素质、精力以及专业水平等各方面受到限制，使得财务的运转没有发挥其实质性的作用。
（三）没有体现会计控制的核心地位
会计控制在与生产、经营和管理的等方面有着很大的关系，会计控制不只是财务部门的专属工作，它是各个部门之间通力配合和相互协作的工作。然而在实际工作中，由于而现实中由于普遍存在的运营重经营、重发展、轻效益等思想和传统思维的惯性作用的影响，会计控制把财务部门只当作是自己部门的工作，把财务部门作为大出纳，并没有把协调功能与综合管理进行全面的预算，同时综合业绩评价等控制措施没有有效的执行。
二、加强财务管理控制的方法
（一）财务会计控制系统
财务会计控制系统依据《会计法》的规定来制订适合的会计制度，充分发挥会计的职能监督，把会计工作人员岗位职责实行到位。
1、会计工作岗位的合理设置。根据各个会计工作有员的岗位制定职责权限，在工作岗位分工明确的基础上，相互制约和监督。
2、保管会计的资料。会计资料的保管要根据有关会计资料档案的保管规定进行的，这样可以保证会计资料不会被篡改、毁损，以达到其资料的安全。按时披露、定期编制和按规定保管的各项会计资料，准确地记录所发生的经济业务完整过程，加强会计系统的控制，更能有效地了解经济业务的，并对其进行控制。
3、会计凭证的控制。要合理的制定会计凭证传递程序，明确会计凭证的取得、填制、审核人员的权限以及相应的责任，预先对会计凭证进行连续编号，把会计凭证及时送交财务部门人账，财务工作人员要认真审查该会计凭证的合理性与合法性，控制、了解经济业务的发生，及时向相关部门汇报不符合规定的经济业务。
4、会计处理程序合理规范化。根据《会计准则》的规定，对每项经济业务的处理进行办理，经营状况以及经济状况有效地得到反映，了解各项资产的缘由，确保资产的完整和安全。
5、在编制会计报表时，重要的.依据是会计账簿，这同时也是对会计审查时的重要根据，在财务中采用复式记账的方式，每项经济业务都能反映在两个以上相对应的账户上，达到提高会计信息的有效质量。
（二）增强财务工作人员的管理体制
工作人员的表现与业绩与工作人员的质量直接的影响，要提高工作人员的素质，内部控制的执行，良好的人力资源管理体制是前提。管理者要引入高素质的员工，除了依靠人才市场外，更要配置有竞争的体制。由于管理者不同的素质，也就产生了对发展的不相同影响。财务管理者的素质不仅包括技能和知识，同时也包括道德观、操守观、价值观和世界观等各方面。财务管理者的素质直接影响到财务管理控制的效果以及效率，要尽快提高财务管理者的素质。
（三）财务不兼容职务之间的分离控制
财务不兼容职务是指由一个人员或者部门担任可能发生的舞弊、错误，又可以掩盖其舞弊行为、错误的职务。财务不兼容职务之间的分离控制，是在根据不兼容职务相互分离的原则要求下，设置合理的会计相关工作职位，从而构成良好的制衡体制。不兼容职务分离在设计各个业务流程时要求管理人员，要规定各职务岗位的职责权限，确定不兼容职务是哪些职务，互相监督检查各个部门或人员，及时发现舞弊与错误，防止发生舞弊与错误。但同时要注意在采用时，杜绝有可能因为担任不兼容职务的职工之间的互相串通而导致失效。
三、结束语
总之，加强财务管理会计的控制，合理的采用管理机制，及时处理内部的控制问题，以减少不必要的经济损失，提高经营的运作，增加其效益。
会计控制论文4
一、建立完善的企业内部会计控制制度
为了保障企业能够正常运行，就要加强对内部会计的管理和监督，做好万无一失，下面就针对企业内部会计控制的措施展开论述。
（一）完善企业收入的核算制度
要不断完善企业销售标准，具体包括法律标准和专业标准，法律标准是能够保证企业销售符合相关的法律标准；专业标准能够保证企业收入的标准。另外，正式的销售合同不能作为销售实现的依据，因为这只是销售合约，房屋没有经过最后的验收，同时也不符合相关的会计准则。为了保证企业会计工作的顺利进行，要不断完善内部会计控制制度，尤其要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，做好内部会计的控制，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，严格审计程序。同时，为了提高企业会计工作效率，要科学合理进行内部会计的机构设计和权限的'划分等。同时，企业要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，同时加强单位内部的监督与制约，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，完善审计程序。
（二）建立企业财务预算控制制度
在实际过程中，要做好财务全面控制，具体包括对财务的业务、资产、资金等方面的总体收支进行合理规划，做好财务的预算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的预算和编制方法，引入绩效预算模式，对于企业的预算要进行严格的控制和管理，把项目进行细化和具体化，然后进行详细的预算，同时要明确企业财务支出的标准。另外，为了节省资金，要采用定额支出制度，因此，企业要一切从实际出发，对企业的发展和财务状况进行合理分配。第二，在财务预算过程中，要严格按照制度和规定，不能随心所欲的进行财务预算。因此，企业预算人员要加强财务法律意识，避免出现营私舞弊的现象，对于整个资金的流动、拨付、使用的全过程进行动态的监督和管理。其中业务流程是进行内部会计控制的关键环节和步骤，要保证控制的合理性、有效性以及科学性。同时企业要严格按照相关规定进行审批，有效发挥审计和监督作用，完善整个会计处理程序。
（三）完善财务核算管理制度
企业要不断完善和健全财务核算和管理制度，要把会计管理工作当作重点任务来抓，开发创新思路，不断提高资金的使用效率。各级财务管理人员要根据实际情况，要合理判断单位的设计支出，注意开源节流，做到不超支。企业必须建立相关的管理制约机制，加强管理和控制，对每项资金的支出要进行认真审核，在确定真实合法有效后，才能进行相应的支出。要不断完善财务预结算管理制度、内部审查监督制度、报账员培训制度和相应的业绩考核奖惩制度等，可以保证企业相关的政策措施能够很好的落实。另外，在企业发展过程中，专门的借款与项目成本之间存在很大的关系，因此要科学合理的划分间接费用的范畴，在进行借款费用核算过程中要遵循配比原则，在成本累计在完全没有超出预售款和没有完工的项目都属于借款费用成本的范围。
二、结语
综上所述，企业在发展过程中，要根据自身经营的特点，制定合理的发展规划，加强对内部会计的控制，建立完善内部会计控制制度，保证企业获得更多的经济效益和利润，提升企业的竞争力和综合实力，促进企业良性发展。
会计控制论文5
建设资源节约型社会是我国基本国策里的一项重要内容，而降低工商行政管理的成本也是建设资源节约型社会的一部分。加强工商会计控制是实现工商机构降低行政成本的重要保证，同时它也能够促进行政管理职能有效的落实。工商行政管理部机构能否正常运行靠的是单位经费，它是确保机构正常运转的重要资金保障。因此，想要保证单位经费开支的顺利进行，必须要加强工商会计控制。本文将论述如何加强工商会计控制的原则、途径及内容。
一、工商内部会计控制的基本原则
工商行政管理机构为了能够保障行政管理业务活动的顺利进行，就需要加强对工商内部会计的控制，这样不仅能够保证工商行政部门相关法规与政策的实施，同时也能降低工商行政的成本，提升行政的效率和水平，进而为节约型设会的建设创造了条件。实施对内部会计控制是我国当代工商行政管理机构发展的必经之路，因此要遵循以下的原则：
1.实事求是的原则。
工商内部会计控制一定要符合我国的法律法规，例如，必须要按照《预算法》和《会计法》等法律的规定办事。要从工商行政管理的实际情况出发，对工商内部会计进行控制。但是随着工商管理要求的不断提高，内外环境的不断变化，就需要不断改善工商会计控制的制度。
2.相互制约的原则。
工商内部会计控制关系到了所有会计工作的人员，任何一个人都不能够具有超越工商内部会计控制的权利范围。在工商行政管理部门中，内部会计的岗位安排以及职责权限的划分，都不能有职务相容的现象出现，只有这样才能保障不同机构和岗位的`职责明确，让大家的工作相互监督和制约，确保工商会计控制制度的顺利进行。
3.成本效益的原则。
工商内部会计控制需要遵守成本效益的原则，这样才能控制好成本达到预期的效果。在工商行政管理的活动中，行政管理效益有利于我国经济社会的发展和节约型社会的建设。想要提高工商行政管理的效益，就需要有合理的成本投入，比如通过运用新方法，使投入的人力、财力和物力最小化，进而为经济和社会的发展营造出一个有利的市场环境。
4.全面控制的原则。
工商内部会计控制应该体现在工商管理的业务和相应的岗位中，而且要明确业务活动过程中各个环节的控制点，进而使得工商内部会计控制能够落实到执行、监督、实施和反馈等环节当中去。
二、工商会计控制的主要途径
1.控制对不相容职务的相互分离。
工商管理会计以及相关的工作岗位，要进行合理的设计，要按照不相容职务分离的相关要求，明确职务的权利和义务，让大家在工作中能做到相互监督和制约，权衡自己的职权范围，保障工商会计控制制度的有效实施。
2.控制授权批准与会计系统。
在工商部门各级管理层，对会计以及相关人员授权批准工作时，一定要在授权范围内行使自己职权以及承担相应的责任。工商会计控制部门一定要制定合适自己单位的会计制度，依照《会计法》和《工商行政管理系统会计制度》办事，建立和完善工商会计的工作制度，并充分发挥其职能。
3.控制预算与内部报告。
加强对预算的控制，以确保执行、分析、考核等动作顺利进行。工商会计部门要明确预算目标、健全预算的标准，及时发现预算中存在的问题，并采取相应的改进措施，保障预算能够顺利执行。同时工商会计控制部门还要建立内部报告的政策，使其能够具体反映出工商行政管理业务活动的状况，进而随时提供业务中的重要信息，提高工商内部管理的时效性。
4.加强对电子信息技术的控制。
经济的快速发展带动了电子信息技术的不断进步，因此工商内部会计控制系统要运用电子信息技术来不断完善，提高工作效率，进而减少或消除人为操作带来的问题。同时工商管理部门要加强对会计工作中需要的电子财务软件进行维护和升级，进一步提升整体的工作效率。
三、工商内部会计控制的基本内容
第一，要完善对货币基金的控制，会计工作人员要明确基金的开支范围，并加强对银行账户的管理。第二，要做好预算控制，对于专项经费预算要精细化到具体项目，落实资金的运转情况。第三，要做好收入控制，在工商行政的收费方面，一定要按照我国规定的政策进行收费。所以工商部门一定要合法的收费，工作人员要严格要求自己，把费用及时上缴财政国库，提升工商部门的声誉度。第四，要做好对支出的控制，支出控制是会计内部控制的核心工作，同时这也是降低工商行政成本的重要环节，这对建设节约型社会起着关键作用。第五，要做好对票据的控制，对票据进行严格控制，可以提升工商会计的工作效率，使得工商行政部门做好统计工作，使得票据、账目、金额三者相互统一。最后，要做好内部审计控制，这就需要工商管理部门设置相应的审计机构，提高审计人员都的审计水平，审计机构要落实好财务支出情况以及资产负债情况，进而提升工商内部会计控制的工作质量和水平。
四、处理好工商会计控制的几个关系
1.处理好建立制度和落实制度之间的关系。
对于工商内部会计控制部门来讲，制度建立是它的前提条件，而落实制度才是它的关键。在工商管理行业中，就算有再好的制度，但不去落实，也只是画饼充饥、华而不实，对于工商部门就没有任何意义。为此，制度的建立就需要落实，只有制度得到了相应的落实，才能达到工商会计预期的效果，才能实现对工商会计的控制。
2.处理好控制环境和控制系统之间的关系。
工商管理的内部控制不仅仅要有会计系统的控制，同时它还需要有力的环境控制体系，基于此，工商管理单位的领导也少不了干部和职工的支持。在工商管理系统中，上下各级工作人员都要树立勤俭节约的观念，这也是现代化工商控制管理的必要手段。工商部门要正确认识自身的情况，在当今节约型社会的新环境下，让工作人员树立艰苦奋斗的思想，为节约型社会建设打下良好基础，进而在工商会计控制管理中形成有力的控制环境和控制系统。
3.处理好内部控制的主次矛盾之间的关系。
在工商会计控制系统的工作中，它要控制的要素和内容较为广泛，所以在具体的工作环节中要妥善抓住内部控制的主次要矛盾，需要抓主问题的关键所在。这样才能减少工商行业的资金支出，减少工商管理行业成本，为建设节约姓社会提供了有效的保障。
4.处理好传统控制和现代控制之间的关系。
工商会计部门，在传统的控制制度中主要采取的是人力劳动，但是现在由于我国科学技术水平的不断提高，工商部门工作都采用了现代的电子信息技术进行控制，这不仅提高了工作效率，同时也能相应的减少工作人员不廉洁的工作行为。但并不能因为现代技术的发展而忽略了传统的控制体系，工商部门要把传统控制与现代控制有机的结合在一起，以此来发挥两者的优势，相辅相成，进而使得工商会计控制不断得到完善，为节约型社会的建设创造条件。
五、结语
综上所述，建设节约型社会是我国落实科学发展观的重要内容。我国新时代提出的建设节约型社会，对于工商管理部门来讲，它不但能够提升工商机关的工作效能，同时也能够转变工商机关部门工作人员的工作作风，为工商管理部门打造了文明友好的形象。因此，要加强工商会计控制，降低工商行政的运行成本，建设良好的节约型社会。
会计控制论文6
一、当前人民银行会计内部控制制度建设存在问题
1.认识上不充分，人员素质参差不齐。内部控制与风险防范归根结底是对“人”的思想观念、价值取向和业务行为的控制与规范，经办人员对规章制度的理解程度决定着各项业务规章的落实和执行程度。但当前，不少员工对会计内控制度的具体内容仍知之甚少，以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，对风险的认识和防范仅停留在“账平表对”、“账证、账账相符”等制度的层面，在日常工作中依然存在“重核算、轻管理”的现象，有的人甚至认为内控监督是内审部门的事，因而不是主动开展内控监督，而是等内审部门查出了问题后再去改正、完善。
2.内部会计控制制度建设缺乏整体性和合理性，控制资源利用率低。长期以来，央行根据自身的特点和会计业务发展的需要出台了一系列的制度办法，但现行规章制度和办法的建设忽视了内控制度的整体性，会计内部控制的相关内容被分解到诸如会计、支付结算、货币发行等多个法规、制度、办法之中，没有形成一个较为完整的体系。特别是近年来，随着央行金融业务的不断扩充和创新，人民银行会计核算模式和管理方式也在不断更新，会计新业务、新系统迅速被推广应用，与之相适应的操作规程普遍滞后于业务发展，必然会导致不规范的业务操作，使新的业务风险无法得到有效控制。
3.内部风险评估缺乏科学方法，防范风险手段落后。20xx年总行出台的《内部控制指引》，虽然从分支机构基本相关风险的类型、风险评估框架的建立、风险的识别、分析和应对等方面对内部风险评估进行了阐述，将风险评估提到了议事日程，但由于管理体系、技术条件和人员素质等方面的原因,央行特别是各基层人民银行目前还没有建立专门的风险监测和预警系统,对具体的风险级别、风险类别没有进行明确划分，没有形成明确的、可操作的标准，也没有建立完整的风险监测指标体系，不利于对各项业务进行有效的风险防范，将风险降至可接收程度或水平。
4.内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标。一是侧重于事后监督，事前与事中的风险防范不够。二是由于事后监督工作的非现场性，监督人员只能按照打印出的凭证、账簿等资料对会计核算监督，对业务监督的时效性不强，存在滞后性。三是监督手段相对落后，检查手段主要还停留在手工操作层面上，检查内容仅局限于各类登记簿，未设置相应的考核评价指标，无法实现对会计集中核算系统的全面风险控制，监管人员素质有待进一步提高。
5.内部控制的信息资源沟通不畅。一是对信息沟通的重要性认识不足，没有形成信息沟通的常规机制。二是对央行会计集中核算系统的每一类风险发生情况缺少系统、连续的记载，对系统维护情况、系统异常情况的分析处理方法等没有逐步积累。三是信息沟通的及时性和效果有待进一步加强，内控主管部门内控检查结果的意见反馈有滞后性，对会计营业部门上报的内控检查报告不能及时作出评价，容易造成检查流于形式，整改不及时，影响监控效果。
6.未建立会计内控绩效考评体系，内控效果不易确定。当前，各级人民银行虽然在会计内控方面制定了相关的各项制度、办法和操作规程，但是，由于基层央行会计内控涉及到的部门多，业务多样，特别随着新业务的不断出现，现有的制度、办法等难以涵盖全部会计事项，导致基层人民银行在对会计内控进行监督检查时，过多侧重于业务处理、资金流动的过程和结果，而对各项会计内控制度是否有效，在何种范围内有效的绩效评价却是空白，很少制定出对会计内控有效性的相关指标评价体系，制约着人民银行会计内控制度建设的进一步完善。
二、进一步完善人民银行会计内控建设的建议
1.提高认识，加强培训和教育，营造良好会计内控环境。首先，各级行领导要重视内控建设，坚持以业务为中心，以内控为保证，始终坚持“内控优先”的理念，在广大会计员工中树立会计内控意识，培养职业道德意识，使会计控制环境意识深入人心。其次，要加强对会计工作人员的政治思想教育，提高员工知法、懂法、用法水平。运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，实行恰当的职责分离制度，要从防范会计风险的角度出发，设计科学的岗位责任制，贯彻制约、不交叉的作业原则。再次，要理顺关系，明确职责，进一步明确会计主管部门、营业部门和辖内各网点之间的业务处理关系，定期分析工作中存在的问题，提出切实可行的改进措施，把加强内控制度体系建设作为一项重要内容抓紧、抓实。
2.建立健全科学有效的会计内控机制，强化会计管理。首先，建议由总行牵头组织对在用的`所有会计方面文件进行权威性认定，并进一步整章建制．逐步建立一套比较完善的会计内部控制机制，以利于各行实际操作。其次，要狠抓制度落实。要抓好制度和操作规程的学习培训，加强检查落实，使相关会计人员不但熟练掌握，而且能在实际工作中自如运用，并自觉落实到位。再次，要建立控制机制与激励机制相结合的内部管理制度。要充分调动处于风险防范一线的业务人员的积极性，在制定内控制度的同时，建立内部激励机制，实行绩效考评，确保各项内控制度不仅具有约束性、强制性、处罚性，同时要具有激励性，只有这样，内控机制才会有活力。
3.将制度制定与风险管理紧密结合，加强风险评估。为了更好的发挥会计内部控制制度的作用，建议可以设置专门的风险管理部门，也可采用松散型的专家委员会形式，由专家来准确识别、分类风险，针对每一风险环节、风险点,明确其内控要点,如操作要点、管理要点、检查监督要点等,认真排查系统运行中各环节可能出现的风险，根据系统运行中各类风险的特征确立监测指标，制定统一规范的内控评价量化指标和评价标准，按照资金损失可能性大小、可能损失的金额以及风险影响的涉及面分配风险权数，风险越大，权数越大，根据风险值做作出风险等级综合判断，以此确定各部门各项具体风险的防范措施，使风险防范更加规范化、标准化。
4.开发内控信息技术，打造内控监督信息共享平台。一是可以在会计集中核算系统、大额支付系统、货币发行管理等各子系统的业务系统中，增设同步监督路径，实现内控监督的“第一时间”风险监测与防范。二是可以建立内控监督信息网络平台。将内审、纪检监察、事后监督等所形成的结论性内容通过网络档案的形式整合到信息库，便于内部监督部门间信息沟通与共享，防止监督信息重复和遗漏，使之更具有权威性、科学性、独立性。三是要建立内控监督联席会议长效制度。定期召开职能部门监督工作分析报告会，通报监督工作中发现的各部门在履职方面存在的问题和不足，交流监督工作情况，听取各部门的意见和建议，督促落实整改意见，对带有普遍性的问题进行综合归纳，对特殊问题进行分析．从中找出带有规律性的信息，提升成果价值转化效果。
5.强化监控，加强考评，重塑资金安全保障体系。一是进一步明确会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分，部门涉及会计、事后监督、内审纪检监察和前台业务部门。二是强化事后监督部门功能，积极探讨事后监督工作方式，事后监督部门负责建立认定、计量、监督并控制风险的程序和措施,负责对各业务部门内控的统一管理,确保整体的内部控制战略和政策得以实施，将事后监督职能作用实现由核算型“复核”向风险型监控的转变。三是充分发挥内审相对独立的审计功能。切实加强内审部门在会计内控环节中的制约职能，加大对会计业务的监督检查力度，建议内审部门可按月或按季对下一级会计部门的业务进行审核监督。四是在内控检查上层层落实会计风险控制责任制。对检查过程中发现的问题要及时提出处理意见，并限期整改，对严重问题要依据相关法纪严肃处理。四是要建立以制度健全评价、制度保障评价为主要内容的指标评价体系，针对每次监督检查发现的问题，查找会计内控建设与执行中的薄弱环节和风险隐患，对现行会计内控制度建设作出科学合理的效益评价，并提出切实改进措施，不断提高会计内控建设水平。
会计控制论文7
【摘要】企业内部会计控制运行机制，是根据现有的经济机制的作用下，企业通过行政手段对自我进行调节，从而达到具有约束力的有效机制。企业内部会计控制运行机制作为港口企业经营过程中不可或缺的部分，对企业的发展具有举足轻重的作用。对企业来说，只有建立正确且完善的内部会计控制机制，才能保证企业未来的发展有序进行。对于如何建立正确的港口企业内部会计控制运行机制，这将是本文接下来讨论的重点内容。
【关键词】企业;内部会计;运行机制;优化策略
就我国目前的现状来说，我国港口企业经历了多次的体制改革，不仅完成相应的改革工作，同时也取得了不错的成绩，使得各企业在一定程度上有了更好的经济效益。我国港口企业及其下属企业的关系已经在多次改革之后发生改变，相继在新经济体制影响下变成新兴的企业模式，港口企业的转变也已经成为我国经济体制改革的重要标识。由于企业新的体制的转变，企业内部会计控制机制受到影响，由此可知，企业内部会计控制运行机制急需优化。
一、港口企业内部会计控制运行机制的背景
近年来我国经济迅猛发展，对原有的经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。
二、关于优化港口企业有关内部会计控制机制的建议
（一）强化会计内部控制运行机制
作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。
（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督
对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的`情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。
（三）提高会计人员综合素质
会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。
（四）严禁企业内部管理人员身兼多职
在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。
三、结束语
企业内部进行会计控制运行机制的改革不仅对港口企业也包括我国其他企业都具有重大意义。随着我国不断强大，经济不断发展，我国的港口企业在现有的经济体制的影响下，无论在企业规模、运行方式、还是经济效益等均在不同方面影响，朝着更好的方向发展。如何能够使企业内部会计控制运行机制的长久有效的实施下去，不仅需要管理者加强对企业内部运行机制的管理，对这方面引起足够重视，更要结合企业自身情况，制定符合企业特色及有利于企业发展的运行制度，从而保障企业长久的发展下去。
参考文献
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[3]高明华.我国上市公司会计信息质量控制相关问题研究[D].厦门大学，20xx.
会计控制论文8
医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在2012年医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对新制度产生“排斥反应”。
医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在2012年医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对医院新会计制度产生“排斥反应”。根据本人在医院会计工作中的几点实践总结如下：
一、借鉴品管圈(QCC)的概念，将财务部门分成几个专业小组进行集中核算与监督。
1、加强总账会计的审核与监督职能：由两名工作经验丰富的总账会计组成，两人相互分工合作，具体进行以下审核业务：
(1)对各主办会计业务采取日常审核与集中审核相结合的方式。日常审核：逐笔审核记账凭证，小到摘要，大到金额与会计科目，书面记录每个主办会计差错率，作为年终奖惩依据;集中审核：审核各主管会计业务操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞与舞弊行为，对审核结论形成书面意见，并报财务负责人签字确认;对审核中发现重大问题的，经领导批示，提请相关主办会计予以整改，造成较严重后果的，同时将追究其相应责任。
(2)开展内部专项检查，根据重要性原则，凡是对内部会计控制有重大影响的项目均要立项检查。例如，针对医院卫生材料应付账款余额大幅增长的情况，财务部门联合资产科开展专项检查：分三个方面展开——A、对临床科室二级库备货量进行逐项核实，与科室同时段实际使用量进行对比，发现科室二级库备货量普遍过高，占用了医院资金;对供应商卫生材料原始付款发票等单据进行统计，与财务总账中的应付卫生材料余额进行核对，发现存在少许差额;对近期新增卫生材料品种进行必要性审查，发现部分所谓新品种卫生材料功能与原品种相同，但单价明显偏高。对检查结果形成书面的检查意见(统一格式)，经财务负责人签核后反馈给相关主管部门和临床科室，要求其对发现的问题进行整改。B、对常年挂在往来账上且金额较大的体检费明细进行专项清理：因主办会计账务处理错误造成的，出具书面说明予以账务调整;对已进行体检但尚未收回款项的，向主管部门发出书面通知要求其催收;对与体检单位签订协议从应付对方款项中抵扣的，在应付对方款项中予以冲抵。C、对各类付款发票进行全面清查(明确由资产科审查发票真实性，财务科抽查)，对发票不符合要求的，通知对方重新开具发票，并依据其在发票真实性承曾诺书中的约定采取相应措施。财务上通过各类专项检查，为医院挽回了部分经济损失，同时也完善了医院内部会计控制体系。
2、成本核算小组：成本核算与绩效分配是医院财务管理与内部会计控制的重点之一。小组由三人组成，分别负责科室收支统计、绩效工资核发、科室成本结构分析等工作。三人之间分工合作，相互制约、相互辅助，对质效工资的核发实行双签(一人对另一人质效工资核发情况审核后同时签字负责)。加强财务的分析与管理职能，对各临床科室收支构成比及增减因素进行详细分析，为医院成本控制等决策提供依据。
3、收费审核小组：医院收费环节是公款挪用等舞弊行为高发点，所以对收费环节的审核是内部会计控制的重点。小组由两人组成，一人主管门诊收费审核，一人主管住院收费审核。收费审核的重点是对收费票据的管理，通过对票据的管理来堵住漏洞，同时不定期的对收费员现金进行突击检查，核查收费员是否有挪用公款的行为;收费小组要熟悉收费系统及其操作，随时深入收费科与医保科进行各类社保欠费核对，对私费欠费管理到明细，并将欠费明细报送给成本核算小组，从科室绩效工资中扣减欠费，让科室重视欠费的管理。
4、资产审核小组：资产管理既是重点也是难点。小组由两人组成，一人主管材料、设备及工程类审核，一人主管药品审核。每月月末进行账账核对对(财务账与库房账)，每季末进行账实核对(参与库房盘存)。对零星维修工程登录辅助账，明细到维修点，明确同一位置的维修次数，是否存在虚报维修情况。
5、出纳组：由两人组成，一名出纳专设于收费科，汇总收取收费员现金，每日将款项及时存入银行，并将电子版现金流水账报送给财务上的出纳;财务上的出纳将现金流水账与会计凭证进行逐笔核对与标记，对收费科的现金出纳形成监督与制约。总账会计对财务上的出纳进行定期与不定期的检查，形成监督与制约。
二、引入“头脑风暴法”的概念，对于内部会计制度的完善，对于重大经济事项的决策，有时非财务人员提出的意见能弥补财务人员“当局者迷”的缺陷，从另类角度对我们的内部会计控制进行补充和完善。在遵循财务制度及原则前提下，邀请各个相关科室的各类专业人员组成跨职能的讨论小组，对某一经济事项进行大讨论，广纳多方意见，在集体的智慧下形成完善的、书面的处理意见。
三、从财务的视角进行灾害脆弱性分析③，建立各类风险预警控制的`财务指标，为医院制定各类风险预控方案提供财务支持。
1、针对医疗纠纷中涉及的赔偿风险，财务根据医院的实际情况设定一条医疗风险基金控制线，实时监测医疗纠纷赔偿金额是否超过控制线，对赔偿金额累计数超过控制线的，及时发出预警信号，提醒医疗质量监管部门及临床科室加强医疗风险防控。财务联合医疗质量监管部门对历年来发生的医疗纠纷进行多角度分析：依据赔偿金额的大小分析医院医疗纠纷高发的时段，确定医疗纠纷应重点防控的病种;依据医疗纠纷赔偿金额分布在各临床专业的概率来确定医疗纠纷应重点防控的专业。
2、针对我院所处地区为地震频发区，专门设立应急物资库房，根据以往经验和地震损害程度确定应急物资库房的规模、应急物资的品种。
四、加强与外部科室、外部单位的沟通与对账，通过对账的“反作用力“来提高财务部门的内部控制能力。
1、加强与临床科室的沟通，深入了解临床科室在记费、物资领用、绩效分配等方面的管理流程，寻找其中的缺陷环节，以此完善内部会计控制。例如：成本核算小组在核算临床科室支出时，发现部分科室收入与卫生材料支出严重不配比，通过与相关科室沟通，发现办公班护士在记费时点错卫生材料流向，将其它科室卫生材料支出计入自己科室。从次，财务部门加强了这方面的监控，一发现异常情况便提请相关科室加以注意与核查。
2、加强与外部单位的对账功能。例如，与材料及设备供应商定期核对往来账务，在核对过程中发现我方材料及设备出入库过程中可能存在的漏洞，加强对库管人员的监督与控制;由会计将医院银行存款账目与银行对账单进行核对，以此对出纳形成监督与制衡。
财务部门是内部会计控制的主体，但它不是孤立的主体，它必须与医院各个部门形成一个联动的有机体;内部会计控制亦不能一成不变，它必须与时代发展相适应，必须有所创新才能适应并推动医院的发展。
会计控制论文9
摘要：银行会计风险是金融行业一个重要话题，银行会计风险控制的好坏不仅关系到银行自身的发展，同时也关系到了我国社会经济的发展。因此，深入对银行会计风险的研究有着重大意义。本文就银行会计风险的表现形式及其控制对策进行了相关的分析。
关键词：银行会计风险；表现形式；控制对策
引言
在市场经济体制改革不断深入的环境下，市场竞争也越来越激烈，使得市场风险也越来越大。对于银行机构而言，其要想在这个竞争激烈的市场环境下稳定地发展下去，做好自身会计风险管理工作至关重要。由于银行主要是经营货币信用业务，也正是因为它的这一性质使得其会计风险较大，银行只有做好会计风险控制工作，才能控制会计风险的发展，保证自身资金的稳定性，从而推动自身的更好发展。
一、银行会计风险的表现形式
1.会计信息失真
会计是银行一个重要的部门，在银行发展过程中发挥着重要的作用。会计有着不仅有着监督作用，同时也能够反映银行经济业务状况，而会计作用主要是通过对各项信息资源和数据的整理来实现的。然而就当前银行会计工作来看，会计信息失真的现象非常普遍。许多银行对会计信息的监管不到位，以至于虚假信息比比皆是，一旦会计信息失真，会计作用就难以实现，自然就会增加银行经营风险。
2.会计管理制度的不完善
银行会计工作的好坏直接关系到了银行自身的稳定发展。而会计是一项复杂的工作，需要银行制度完善、科学的制度来引导会计工作有条不紊的进行。但是就目前来看，银行会计管理相关制度还不够完善，相关责任没有落实。由于制度的不完善，会计工作处于无序状态下，增加了银行会计风险。3.会计核算风险会计核算是银行会计工作一个重要内容，核算的目的就是对银行会计工作进行全面的核对，确保会计信息的真实性，保证会计工作质量。但是就当前银行会计工作来看，会计核算工作存在较大的问题。一方面，银行会计工作完全由银行会计部门完成，会计核算工作不彻底、不到位；另一方面，会计人员业务能力不足、职业素质不高，难以满足会计核算工作的需要，在会计核算中不按照相关要求来进行，从而带来会计风险。
二、银行会计风险的控制对策
1.以信息技术为依托，构建统一的`信息化系统
银行会计工作比较复杂，涉及内容较多，所产生的信息量也非常大，如果银行继续采用以往的会计工作方式，必然会增加会计风险。而在现代社会里，信息技术的应用也越来越普遍，信息技术的应用可以有效地避免会计信息的失真[1]。因此，在银行会计工作中，银行就必须认识到信息技术的重要性，要加大信息技术的投入，以信息技术为依托，构建统一的信息化系统，从而促进银行会计工作方式的转变。同时，在信息化系统下，银行各部门之间的信息可以实现共享。另外，利用信息技术，银行可以对会计工作进行全方位的监管，从而确保会计信息的真实性[2]。
2.健全会计管理制度
制度是会计工作的依据和保障，健全的会计管理制度有助于提高会计工作质量和效率。而银行要想降低会计风险，就必须结合自身，完善会计管理制度。首先，要将会计风险管理工作提上日程，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，全面做好会计风险控制工作；其次，要完善相关监督机制，对会计工作进行全面的监督；再者，要落实责任制，将会计相关责任落实到人的身上，将责任追求下去，从而更好地规范会计工作[3]。
3.加强财务管理
财务管理目标就是银行在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于银行而言，银行财务管理工作直接影响到了会计工作效率。为降低会计风险的发生，银行就必须加强财务管理，确保财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为自身的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保资金的稳定性[4]。
4.加强会计从业人员的教育
在银行会计工作中，会计人员业务能力、素质的高低与银行会计风险存在必然的联系。业务能力强、职业素质高的会计人员，银行会计风险发生率就低，反之，银行会计风险就高。为了降低银行会计风险的发生，银行就必须强化会计人员的教育，要加强会计人员专业知识的教育，提高会计从业人员的专业水平，同时要强化素质教育，提高会计人员的职业素养，从而为银行会计工作培养一直业务能力强、职业素质高的会计人才队伍。另外，为了提高会计人员的工作积极性，银行应当采取有效的激励措施来激励会计人员，如绩效奖励，给工作表现突出的人给予一定的绩效奖励，从而更好地激发他们的工作积极性和主动性。
三、结语
综上所述，银行会计风险是银行在市场竞争激烈的市场环境下必须面临的一个问题，它关系到银行自身的发展，因此，银行必须引起高度重视。本文介绍了银行会计风险的主要表现形式有三种：会计信息的失真、会计管理制度的不完善以及会计核算的不到位，并针对银行会计风险提出了一些控制措施，通过有效的措施来强化会计控制工作，从而降低会计风险的发生，更好地发挥会计在银行发展中的作用，推动银行的又好又快发展。
参考文献：
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[4]康海燕,张莹.关于银行会计风险的表现形式和控制分析[J].品牌(下半月),20xx(9):181-182.
会计控制论文10
在实际工作中，由于内部控制的客观环境和制度本身，以及医疗机构对内部控制的重视程度和执行力远远落后于医疗机构自身的飞速发展，一定程度上加大了医疗机构财务管理上的漏洞和缺陷，影响了会计信息的质量。
一、医疗机构内部控制存在的问题
（一）内部控制意识相对薄弱
内部控制作为一项以“人”为核心的制度建设行为，其实施主体是单位的管理者，因此，内部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多数医疗机构仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，单位管理者对会计工作的要求仅停留在核算和财产物资的保管上，财务管理主要防止会计核算差错和财产失窃等行为的发生，对内部控制产生的效益、显现的效果缺乏认识，观念淡薄，导致内部控制制度形同虚设，从而形成内部控制制度的无章可循、有章不循的局面。
（二）内部控制制度不健全
新《会计法》、《内部会计控制规范》、《医院财务制度》和《医院会计制度》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，医疗机构在实际操作中还缺乏一套结合自身业务特点行之有效的内部控制指导性规范。大部分医疗机构没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。同时，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，缺乏科学的管理控制方法，给实行内部控制带来了影响。
（三）内部控制涵盖面太窄
医疗机构的内部控制应涵盖从预算编制、收入支出管理、资产管理、政府采购、合同、票据及收费管理等的方面。目前大部分医疗机构不是“重钱轻物”就是“老好人”思想严重，不敢主动大胆地去参与管理，内控管理缺乏切实可行的方法，“算账先生”的角色急需转变。
（四）监督机制不到位
大部分医疗机构没有完善、系统的内控体系，所以说谈不上监督。有的医疗机构虽然成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式。如不相容职务相互分离控制原则的制衡机制不健全、缺乏对决策层的约束监督、缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。而财政、审计部门作为主要的外部监督机构，其监督机制不完善，监督多偏重于被审计单位财政资金的运用是否合法、合规，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了医疗机构内部控制制度体系的完善。
二、加强医疗机构内部控制的措施
(一）加强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识
单位负责人是单位财务与内控管理的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对医疗机构主要负责人及相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级财政部门、业务主管部门应当联合有关部门，分期、分批、分类型的`对单位负责人及相关领导举办研讨班，使他们在了解、把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部会计控制制度建设重要性的认识，只有单位负责人思想认识上提高了，才有可能转化为改进医疗机构内控工作的动力，提供必要的人力、物力、财力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施，创造良好的内部控制的舆论和工作氛围。
（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为
要规范单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。各医疗机构应当结合自身的实际情况，建立和实施内部控制。医疗机构的内部控制设计应贯穿单位经济活动决策、执行、监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程的控制；医疗机构的内部控制设计尤其要关注“三重一大”事项，确保不存在重大的缺控制还要随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求不断提高，进行不断的修订和完善。
（三）细化内部控制流程，拓宽医疗机构内部控制的监督范围
组织相关科室和人员，包括外请专家对医疗机构的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、合同管理、票据及收费管理等经济活动进行梳理和归纳，明确各块业务内部控制的范围和内容。按照各块业务实现的逻辑顺序和时间顺序，本着决策与执行分开、执行与监督分开的原则，细化该业务所涉及的各环节和岗位设置，分别明确各自的职责范围和分工。根据不同业务类型划定的关键部门和岗位，要分门别类的制定有针对性的各项内部控制管理制度。督促相关内部控制人员认真执行已制定的医疗机构内部控制制度。内控人员包括所有参与和执行的人员，医疗机构应当明确各个部门、各个岗位和相关人员的分工和职责。要对内控人员执行内部控制的结果进行监督和奖惩，逐步形成“靠人来执行内部控制制度，用内部控制制度来规范医疗机构的经济行为”的模式。
（四）建立完善内部会计控制制度的监督体系，强化责任追究
坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然。认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。建立“三重一大”事项集体决策制度，相关人员必须在内部授权的审批范围内办理业务，责任到人，并有责任追究机制。要建立健全医疗机构经济活动相关信息的内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序，让经济活动在阳光下运行，接受广大职工和群众的监督。建立资产的日常管理制度和清查机制，采取管用分开、定期盘点、不定期抽查、账实核对等措施，确保医疗机构资产完整。逐步完善医疗机构内部控制制度的同时，加强内控机构建设，提高内控人员专业技术水平，优化内控操作流程，规范内控基础环节，使内控管理贯穿于医疗机构经济活动的全过程。医疗机构实行内部控制的关键岗位的工作人员要实行轮岗制度，明确轮岗周期。
（五）借助财政和审计部门的外部监督，构建严密的监督网络
财政和审计部门是会计工作的主要外部监督者，医疗机构要开辟与财政和审计部门沟通联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。
会计控制论文11
摘要：市场经济的发展给现代企业管理提出了更高的要求，财务管理是企业管理中的重要组成部分，财务管理的内部控制直接关系着企业的经济安全，企业通过财务管理的内部控制，可以了解准确的财务信息，提高企业资产利用率。本文将具体探讨企业会计财务管理及内部控制，希望给相关人士提供一些参考。
关键词：会计财务管理；内部控制；探讨
自改革开放以来，我国与世界上其他国家的贸易往来越来越密切，各项改革措施不断加深，推动了社会主义市场经济的飞速发展，为我国各个行业提供了良好的发展条件，企业发展空间巨大，机遇与挑战并存。随着我国各种类型企业数量的不断壮大，企业涉及的业务领域也越来越广泛复杂，各类风险对企业运营的影响也日益增加，以会计控制为特征的内部控制已经上升到企业的战略决策层面。财务会计从幕后走上前台，并在企业经营中发挥重要作用，因此，企业应该优化会计财务管理和内部控制，抓住发展机遇，提高自身的经营管理水平。
一、企业会计财务管理及内部控制概述
所谓的企业会计财务管理及内部控制，就是企业内部的财务人员、监督人员用内部控制的科学理论，对企业的生产经营情况进行监督和规范，保证企业的正常运转，避免出现重大的财务问题[1]。
二、企业会计财务管理及内部控制的重要性
(一)保障企业的资金安全
首先，企业会计财务管理及内部控制能保障企业的资金安全。在企业的生产管理过程中，企业以获得经济利益为最终目标，企业的资产安全成为企业最关心的问题之一。资金风险主要体现在流动性风险，内部控制通过预算控制、授权审批控制、不相容职责分离等措施帮助企业做好资金方面的保护工作，盘点企业的资金、核算企业的资金支出、核查企业的采购情况等等。通过内部控制，企业的资金安全可以得到有效保障。
(二)提供准确的会计信息
其次，企业会计财务管理及内部控制能为企业提供准确的会计信息。内部控制要求会计信息的真实性和可靠性。在当前的企业中，经常会出现会计信息失真的情况，影响了企业的健康发展。会计信息的失真问题是由多方面原因造成的，其中既有人为因素，也有物质因素，内部控制可以对工作人员的职责和权力进行严格区分，并对会计信息进行反复核查，对财务管理的过程进行有效监督，一旦中间环节出现问题，内部控制会立刻解决问题，从而为企业提供准确的会计信息。
(三)提高资金的利用效率
再次，企业会计财务管理及内部控制能提高企业资金的利用效率。企业之所以在内部设立财务管理部门，就是为了对自己的成本进行管理，用有限支出获取最大的经济效益。企业财务管理的内部控制可以提高企业资金的利用率和投入效率。比如，内部控制可以对企业内部的库存进行计算，依据市场情况制定相应规划，并结合供需变化调整采购方针，通过内部控制，企业资金的应用会得到优化，为企业创造更多的经济价值。
三、目前我国企业会计财务管理及内部控制的问题
(一)企业会计财务管理及内部控制的意识薄弱
首先，在我国的部分企业中，内部控制的意识比较薄弱。当前的市场经济环境中，企业间的竞争日趋激烈，企业内部会计财务管理直接关系着企业的竞争实力。许多企业没有意识到会计财务管理的重要性，企业内部没有落实相关的财务管理规定，没有严格的内部控制措施，使企业的经营很难到达预想效果，阻碍了企业的可持续发展。
(二)企业会计财务管理及内部控制的人员素质较低
其次，在我国的部分企业中，内部控制的人员素质还比较低。会计财务管理涉及到企业内部的方方面面，包含的内容极其广泛，因此内部控制人员不仅要掌握专业的会计技能，更要具备良好的综合素质。在实际的财务管理过程中，管理人员的素质水平亟待提高，知识体系已经落后于时代发展的潮流，业务知识也没有做到与时俱进。财务人员没有按照最新颁布的会计准则和制度对企业的会计计量进行合理调整，直接影响到财务管理工作的质量。
(三)企业会计财务管理及内部控制的制度不健全
再次，在我国的部分企业中，内部控制的制度不够健全。制度是规范行为的关键，但是许多企业没有意识到内部控制制度的重要性，使企业内部的财务管理工作陷入了混乱状态。在无制度规范的状态下，企业内部的工作人员工作积极性不高，在工作中得过且过，不思进取，影响了企业的可持续发展。
(四)企业会计财务管理及内部控制的监督力度较弱
最后，在我国的部分企业中，内部控制的监督力度弱。虽然我国大多数企业都采用了相应的内部控制的方法，但是在监督方面还存在力度不够的问题。企业在内部控制的过程中，如果没有进行有效监督，就会使内部控制失去应有的'效力，导致会计信息失真的问题大量出现[2]。同时，工作人员失去监督，也会出现消极怠工的问题。
四、优化我国企业会计财务管理及内部控制的策略
(一)提高企业会计财务管理及内部控制的意识
首先，我国企业应该增强内部控制的意识。企业的经营策略会受到会计财务管理内部控制的影响，因此只有进行内部控制，才能制定科学的发展策略，提高企业的经济效益。企业要制定相应的内部控制制度，提供准确的会计信息，依据会计信息制定发展规划。同时，企业应该遵循国家的法律法规，规范企业财务管理人员的工作行为，从而提高财务管理水平，促进企业综合竞争能力的提升。
(二)提高企业会计财务管理及内部控制的人员素质
其次，我国企业应该提高内部控制工作人员的素质。在进行财务管理人员选拔时，企业应该遵循一定的选拔标准，对工作人员的专业知识和道德修养进行考查。此外，企业应该对既有的内部控制人员进行定期培训，让工作人员学习先进的管理经验和管理方式。为提高内部控制工作人员的素质，企业还应该提供对外交流和继续教育的机会，让其及时掌握财务新动态知识，提高自身专业水平。内部控制工作人员工作了一定时间以后，企业应该对其工作进行考核和评估，并建立相应的奖励惩罚机制。在分配岗位的过程中，应该形成定期轮岗的机制，充分发挥内部控制的功用，提高内部控制工作人员的工作责任感和道德水平。
(三)完善企业会计财务管理及内部控制的制度
再次，我国企业应该完善会计财务管理及内部控制的制度。会计财务管理及内部控制制度是对企业的财务进行管理的根本保障，因此企业必须要完善此项制度，建立基础的企业财务信息体系，对各项信息进行整合和分析，指导企业的生产经营活动。同时，企业可以应用计算机技术，对财务信息进行有效核查，通过对财务信息进行核算和处理，可以提高财务管理的质量，提升内部控制的管理水平。
(四)对企业会计财务管理及内部控制进行监督
最后，我国企业应该对会计财务管理和内部控制工作加强监督。企业内部的监督体系涉及到企业生产经营活动中的各个方面，监督体系在监督企业的日常活动之外，还应该对企业的财务管理和内部控制工作进行监督。做好关键点的控制，保证会计信息的真实性和可靠性，帮助企业制定正确的发展规划。加大控制力度，企业应该遵循权责分明的原则，明确工作人员和监督人员的责任，在企业内部形成相互制衡的发展机制。业务必须和监督审核相分离，只有这样才能制约彼此的工作行为，保证监督工作的顺利推进。
五、结论
我国的社会主义市场经济不断发展，给企业的生产经营提出了更高的要求。管理水平直接关系着企业的发展，因此企业应该提高管理质量，让自己在激烈的市场竞争中保持有利地位。财务管理是企业管理的重要环节，完善的内部控制可以为企业提供准确的会计信息，帮助企业制定科学的发展规划，减少风险，实现资金投入效益的最大化，为了优化内部控制，企业应该增强内部控制意识、提高工作人员的素质、完善内部控制的制度，对内部控制进行有效监督，从而提高会计财务管理的水平，促进企业的可持续稳健发展。
参考文献：
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会计控制论文12
摘要：加强企业会计的内部控制对于企业的长远发展意义重大。但是从我国目前的企业发展情况来看，大部分企业对内部控制的意识非常淡薄，信息化程度非常低，企业内部人员素质不高，基于此，要设计一个科学合理的会计内部控制体系，针对企业会计内部控制中出现的问题进行分析和研究，并提出相应的解决对策。
关键词：企业会计；内部控制；问题；对策
1、企业内部控制的界定及意义
1.1界定
企业会计的内部控制主要是指通过在企业财务部门所制定的组织行为规范和控制措施，以达到保护企业资产安全，从而实现企业各项业务活动能够有效进行，提高企业会计信息质量的目的。
1.2意义
首先，企业会计控制有效地提高了企业的经营效率，而且对企业生产经营活动及确定各个部门工作目标都有着积极的促进作用。其次，企业会计内部控制还可以有效地提高企业会计的整体信息质量。而企业会计内部控制力度的提升还会增强企业会计资料的审核，这样也在一定程度上保证了企业会计资料的准确性和真实性。再次，企业会计内部控制还可以促进企业法人治理结构的完善，它能够真实地反映出企业内部的产权关系，对完善企业法人的治理结构是非常有帮助的。
2、企业会计内部控制存在的问题
2.1企业的内部控制意识淡薄
在我国的大部分中小型企业中，对企业会计内部控制的意识都是比较淡薄的，主要表现在企业的负责人以及管理层对会计内部控制的误解，将会计内部控制与成本控制和安全控制混为一谈，认为会计内部控制只可以在会计的规章制度中才有效，这样的一种理解使得企业会计内部控制工作没有办法正常的进行下去。再有就是企业内部各个职能部门和工作人员对会计内部控制的忽视，根本就没有形成一个良好的内部控制氛围，而且绝大多数的中小型企业在会计内部控制的组织结构上也存在很多的缺陷。
2.2信息化程度低
企业会计的内部控制一般都是以会计信息化为平台。当前我国很多中小型企业的经营者都缺乏会计信息化的观念，这样就很有可能导致企业与外界的信息资源交换不到位，从而导致企业会计信息的不透明。很多财务人员还会出现违规操作的现象。可以说，企业会计的信息化程度低会给我们的企业财务系统造成极大的安全隐患。
2.3企业内部人员素质低
一般来说，企业会计内部控制对企业财务人员的素质要求和业务水平要求非常高，一部分会计人员因自身的专业水平有限，对企业的辨别能力和分析判断能力就会有一定的影响，从而没有办法适应内部控制的要求。还有一部分的会计人员利欲熏心，根本不在乎职业道德，在企业会计内部控制较为宽松的情况下利用内部制度中出现的漏洞非法谋取暴利，这样不仅会导致会计内部控制流于形式，而且也会给企业造成巨大的经济损失。在企业会计内部控制中，会计的审核和档案管理也是比较薄弱的环节，一部分企业并没有规范的会计核算操作程序，使得会计工作透明度降低。而且在会计科目的使用上还存在很多的违规行为。会计的档案管理由于缺少相对完善的管理机制，在一些人为因素影响下，会造成会计数据的流失，这样一来也就为今后的审核和查询带来了诸多的不便，而且也为财务的舞弊行为留下了方便渠道。
3、企业会计内部控制的对策分析
3.1建立完善的企业会计内部控制体系
企业会计内部控制是一个科学的、系统性的工程，它能够从根本上杜绝企业中出现的各种财产流失现象，从而促进企业的可持续发展。作为企业的关联人员，要统筹全局，从管理的观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识，确立良好的控制目标，组织创建科学有效的会计内部控制执行监督体系，将审批、结算、记账、核对等会计内部控制关键环节进行重点把握，以此来进一步确保内部控制体系可以实现高效运行。
3.2进一步完善企业会计内部控制制度
3.2.1建立完善的企业会计内部管理制度
企业会计内部管理制度主要用于规范财务部门的会计业务工作流程，它的工作内容是可以根据企业所从属的'行业类型和管理者自身的实际需求而进行适当调整。企业会计内部管理制度主要包括会计组织管理体系和企业岗位人员的责任制度、财务审批制度、会计成本核算制度以及会计分析制度，等等。
3.2.2加强其安全性建设
企业想要实现信息化发展，首先就要保证企业信息的安全，因此企业内部计算机网络设施的安全性建设就显得尤为重要。为了能够进一步降低会计信息系统的网络风险，一个企业最少要与3级网络进行数据资源整合。除此之外，还要对存储在网络上的企业数据信息进行加密处理，这样一旦发现数据泄露，也不会真正的泄露企业数据信息。而且为了防止密码泄露，我们的管理人员还要定期地对企业数据信息的加密密码进行更换。与此同时，还要做好企业内部计算机客户端的病毒预防工作，及时地查找出隐藏在计算机网络中的病毒，将计算机病毒扼杀在源头。
3.3进一步提高企业财务会计人员的综合素质
企业内部的财务人员作为会计内部控制的主要承担者，其自身的综合素质会直接影响到企业的正常运转，同时也是会计内部控制能否顺利进行的基础。所以，提高财务人员的综合素质是非常有必要的，因此要求我们的企业财务人员要不断地提高自己的专业领域知识水平。企业也要加强财务人员的职业道德培训，将理论知识与实际的操作融为一体，进一步规范企业会计的工作方法，不断强化企业财务人员的思想意识，对内部的管理人员及授权人员都要进行严格的把关，以此来确保企业数据的完整性和安全性。
参考文献：
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［5］钱文菁.中国传统管理思想对内部控制环境影响分析［C］//中国会计学会高等工科院校分会20xx年学术年会论文集.20xx.
会计控制论文13
根据企业社会责任国际标准的出台，关注团队成员福利和工作环境已成为必须履行的工作。那么，这在会计成本控制上又意味着什么呢。首先，对于人工成本的控制不应构成全面成本控制的主要方面；其次，通过增大成本的结果来改善员工工作环境，应是企业必须要做的工作。可见，这里的目标可定位于弹性控制和整体控制等两个元素。对于整体控制而言，实则就是从生产流程上进行整体把握，而不是针对每个要件分别展开控制。
目标定位下的实践
在上述目标定位下，实践措施可从以下三个方面分别进行。
（一）资金预算方面
对于生产资金的预算应考虑到员工的福利和工作环境改善方面。另外，对于资金使用的监管也应建立起合理有效的层级负责制度。对于前者而言，可以根据生产季节和劳动强度，在员工津贴上给予重点关注（当然符合企业薪酬管理办法）。为此，在资金预算上应加入这部分经费。对于后者，在一把手负责制下，应建立起“下对上”的负责制，以及“上对下”的.监管制。
（二）成本分解方面
将资金具体用于团队生产之中，就涉及到增强资金使用效益的要求了。要实现这一要求，则是通过成本控制下的“产出/投入”最优化来满足。因此，根据生产特点应建立起成本逆向分解机制，从而将成本控制数量分解到成员头上，并把对其控制效果作为发放津贴的考核指标之一。这样一来，就完成了会计成本控制的核心部分。
（三）监管激励方面
这里还存在一个需要解决的问题，即由谁来履行绩效考核任务呢。笔者认为，在规避信息不对称的影响因素下，应由生产部门负责人来履行，这也从单一层级间的信息传递漏损最小化能够得出。但是，为了确保团队成员的合法权益不被侵害，还应建立基层员工的利益诉求渠道，这可以通过工会与员工的直接联系来完成。
案例
以黑龙江北大荒农业股份有限公司有例，北大荒股份推进和完善了以资金为核心的财务、投资管理体制改革，对公司资金流、盈亏预算进行了一体化管理，建立完善了资金管理体系、核算管理体系和内控管理体系。20xx年公司集中管理资金达30亿元，节约财务费用3000余万元。另外，积极开展筹融资产品创新，先后通过银行成功发行5亿元“利得盈”、2亿元“利多多”信托理财产品，借款利率在银行同期利率的基础上分别下浮15％和14％，并成为20xx年省内第一家利用银行中间产品进行融资的企业。
会计控制论文14
摘 要： 针对计算机信息处理的特点，联合会计内部控制制度的要求，分析了会计电算化信息系统对内部控制的影响，从而提出了电算化会计系统环境下内部控制的主要内容，以便引起人们对会计电算化内部控制的重视。
关键词： 会计电算化；系统；内部控制
会计电算化是指将电子计算机技能应用到会计业务处理工作中的现代化管理模式。具体地说，就是用电子计算机取代人工记账，应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印、输出会计账簿和报表的过程。而内部控制则是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的正确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。会计电算化的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建设带来了一定的影响。而内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以包管企业有序、健康地发展。因此，建立一整套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。
1会计电算化系统对内部控制的影响
1.1计算机的使用改变了企业会计核算的环境
企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不但利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。随着远程通讯技能的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。因此，要包管企业财产物资的安全完整，包管会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统越发广泛、越发复杂。
1.2会计电算化处理趋于程序化，实时控制加强而内部考核减弱
在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭据和报表的生成方法、会计信息的储存方法和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭据、记帐凭据、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理会计在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相称一部分变为由计算机自动完成了，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。系统内更多的依赖于自身实时控制，考核与审查的控制趋于减少。
1.3计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯法的难度
随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯法活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至被不留陈迹地窜改。未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯法的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不但难度大、复杂，而且还要有各种控制计算机技能的手段。
1.4会计数据的安全隐患问题突出
在会计电算化中，信息的载体已从纸介质转变为磁介质或光电介质，会计信息系统的安全问题主要包罗三个方面：1逻辑安全方面，主要表现为网络财务所依托的Internet体系使用的是开放式的TCP/IP协议，存在着搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒、窜改和伪造信息、会计数据的软破坏和会计数据泄密等安全隐患。软破坏的原因主要是病毒和黑，客的袭击，会计数据的泄密主要有主动泄密和被动泄密两种；2物理安全方面，主要表现为偶然或故意地损坏数据存储介质，磁介质由于受热受潮、折损等原因，造成所存储的会计数据丢失或破坏，使会计数据失去可用性；3安全管理方面，推行会计电算化后，财务管理和业务管理实行了一体化，企业的经营管理活动险些完全依赖于网络系统。假如对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦系统瘫痪将严峻影响企业的团体运作。基于此，必须建立、健全安全管理制度，实时监控网络财务系统，探索和研究解决未来潜在的安全问题，以防患于未然。
2会计电算化系统环境下内部控制的`内容
2.1会计电算化系统的一般控制
2.1.1人员控制
会计电算化系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解本领，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供充足的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不但仅是系统的操作培训，还应包罗让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭据流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。
2.1.2档案管理
计算机会计系统中的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个公道完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和送还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对全部档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应订定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到近来状态的功能。
2.1.3设备管理
对用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以包管设备的齐备，包管设备能够正常运行。硬件设备的管理包罗对设备所处环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包罗对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。
会计控制论文15
一、我国企业内部会计控制出现的问题点
1、不相容职务未分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。业务经办与稽核检查属于不相容职务,有的企业以人员精简为由,没有意识到职责分工的重要性,让业务经办人员与相关工作的稽核检查由同一人负责,这种做法缺乏岗位监督,很容易造成工作中职业犯罪。
2、会计系统控制不到位。有的材料出入库没有按先进先出法核算管理,缺乏核算信息系统的预警措施等,导致采购物料过期、库存量增加,加大了保管成本,占用了企业过多的流动资金;有的企业会计岗位之间职责不明,导致物料管理部门挂的暂估款项,几年都没有与财务部门对账和处理。
3、内部会计控制制度未有效建立和更新。涉及成本、费用、资金、资产等会计核算和流程的制度建立和健全,并不是内部会计控制,财务管理也不是修补这些制度的漏洞能从根本杜绝会计违规行为,有效建立并在实际管理过程中发现问题、补充完善,才能使之提高企业的财务管理和企业管理水平。
4、会计人员队伍素质亟待提升。内部会计控制制度是由人建立的,还要由人来执行,财会人员在实际工作中要勤于思考,不断改进工作方法,解决实际问题,大胆创新,都需要财会人员不断的学习专业知识,与时俱进,提高分析和归纳问题的思维方式,得过且过,不学习,不思考,在行为方式、工作技能等方面都达不到内部会计控制的要求,同样地也发挥不了内部会计控制的作用。
二、提高内控会计制度有效实施的措施
1、提高企业治理层的内控意识。应结合本企业的实际,明确股东大会、董事会、监事会、总经理层的职责权限、任职条件、议事规则、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排并予以明确,企业的决策权、执行权和监督权相互分离,形成制衡,治理层人员的`构成、知识结构和能力素质满足履行职责的要求,定期评估,优化调整,能充分适应企业内外环境的变化。
2、不相容职务相分离的原则。企业应根据目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职,便于考核、相互制约的工作机制,充分考虑授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离的制衡要求。
3、提高内部会计控制的效率。企业可以通过全面识别和评估相关风险,梳理业务流程,把内部控制体系中的每个控制点列出,并落实到每个员工,由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目,对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价,并配合以相应的激励机制,提高员工在内部会计控制中的主动性。
4、提高会计人员的业务素质和职业道德水平。目前,我国企业的会计人员有一定会计业务核算水平,但随着企业的快速发展、管理方法和手段的不断创新、对财务管理水平的要求日益提高,急需建立一支学习型、思考型的财会人员队伍,以“精于此道、以此为生”的理念为宗旨,不断追求卓越与成就,提高自己的业务技能和专业知识,不断警醒和加强职业道德水准的提升,有效结合企业绩效考评制度和岗位问责制的要求,给予激励和鞭策,同时也需要管理层不断拓宽职业通道,给予会计人员更多成长的机会。
三、小结
内部会计控制不是企业的一项制度或一个机械规定,它约束着单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人不得超越内部会计控制的权利,内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分,也是企业整个内部控制的基础,随着外部环境的变化,企业业务职能的调整和管理的要求,不断修订和完善。
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