财管第三章预算编制依据、内容
一.销售预算——全面预算的起点
1.编制依据:预计销售量、预计单价、收款条件
2.内容
1)预计销售收入=预测销售量×销售单价
2)预计现金收入:依据收款条件及预计销售收入预测,作为现金预算的数据来源
3)预算期末应收账款余额:依据收款条件及预计现金收入预测,纳入预计资产负债表 预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+预算期销售收入合计-预算期现金收入合计
二、生产预算
1.编制依据1)销售预算——“以销定产”;
2)预计期初、期末产品存货。
2.内容:预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量
1)预计销售量:来自销售预算;
2)预计产品期末结存量:期末存货预算、预计资产负债表的依据;
3)预计生产量同时是材料采购预算、人工预算、制造费用预算的`依据。
3.特点:只有实物量指标,没有价值量指标,不直接为现金预算提供资料。
三、材料采购预算
2.内容
1)某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量
2)某种材料采购量=该种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
3)某种材料预计购料金额=该种材料采购量×材料计划单价
4)预计现金支出:依据付款条件和预计购料金额预测,作为现金预算的数据来源
5)预算期末应付账款余额:依据付款条件及预计现金支出预测,纳入预计资产负债表 预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额+预算期采购额合计-预算期采购现金支出合计
6)预算期末材料存货余额=预算期末材料存量×材料计划单价,纳入预计资产负债表
四、直接人工预算
1.编制依据 1)生产预算
2)单耗工时
3)单位工时工资率
2.内容
1)某种产品直接人工总工时=单位产品定额工时×该产品预计生产量
直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据
2)某种产品直接人工总成本=单位工时工资率×该种产品直接人工总工时
直接人工总成本直接纳入现金预算
五、制造费用预算
1.编制依据
1)变动制造费用与固定制造费用分别编制
2)变动制造费用编制依据① 业务量:直接人工工时、机器工时
② 某项目变动制造费用分配率
2.内容
1)变动制造费用预算=变动制造费用分配率×业务量预算总数
2)固定制造费用预算按不同项目逐项确定
3)制造费用预计现金支出=制造费用预算总额-折旧费用,纳入现金预算
六、单位生产成本预算
1.编制依据:生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算
2.内容
1)单位产品预计生产成本=单位产品预计直接材料成本+单位产品预计直接人工成本+单位产品预计制造费用
2)期末结存产品成本=期初结存产品成本+本期生产成本-本期销售成本,纳入预计资产负债表
3.特点:不涉及现金收支,不直接为现金预算提供资料。
七、销售及管理费用预算
1.编制方法:与制造费用预算大致相同,变动费用与固定费用分别编制预算。
2.销售及管理费用预计现金支出=销售及管理费用预算总额-折旧及摊销费用,纳入现金预算
八、专门决策预算
1.内容:长期投资预算或资本支出预算
2.编制依据:项目财务可行性分析资料、筹资决策资料
3.特点1)涉及长期建设项目的资金投放与筹集
2)跨越多个年度
九、现金预算
1.编制依据 1)业务预算,但不涉及:生产预算、单位生产成本预算;
2)专门决策预算。
2.内容1)期初现金余额:通过估计直接得出
2)现金收入:经营现金收入,即销货现金收入(来自于销售预算)。
3)现金支出
①经营性现金支出:直接材料采购、直接人工支出、制造费用、销售及管理费用、支付流转税、预交所得税、分配股利;
②资本性现金支出:来自专门决策预算。
【注意】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量(借款现金流入、还本付息支出,应反映在“资金筹措与运用”中!)
4)现金余缺=期初现金余额+现金收入-现金支出
5)资金筹措与运用
①现金余缺
方式:(期初)出售
财管第三章预算编制依据、内容 短期投资(交易性金融资产)或借入短期借款②现金余缺>最低现金持有量,表明现金多余,需要投放现金
方式:(期末)偿还短期借款或进行短期投资(交易性金融资产)
6)期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金投放
十、预计利润表
1.预计财务报表编制顺序:先编制预计利润表,后编制预计资产负债表
2.预计利润表编制依据:业务预算、专门决策预算、现金预算 十一、预计资产负债表——全面预算的终点
编制依据
1)预算期初资产负债表;
2)业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表。
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