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[转贴]会计实务各项要点总结
会计实务总结
1、对职工的奖励,工资等支取只能通过基本账户,一般存款帐户只能转账。
2、对吸收存款的单位破产等原因,造成款项收不回来借记:营业外支出。
3、允许现金结算的范围。注意向个体经营者收购的农副产品和其它物质款。
4、会计权责发生制原则(待摊费用、预提费用、递延收益)!!!、一贯性原则含义。
5、会计等式:主营业务利润(毛利)=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。符合因果配比原则。营业利润=毛利-期间费+其它业务利润净符合时间配比原则。注意毛利概念的全面性!
6、出租包装物成本列入“其他业务支出”,出借包装物列入“营业费用”
7、随同商品销售的单独计价的包装物成本计“其它业务支出”,不单计价的其成本计“营业费用”
8、存货盘亏两个去向“管理费用”、“营业外支出”(易出多选题)
9、“预付账款”收不回来转“其它应收款”并计提坏账准备。
10、在实行坏账备抵法的前提下,收回以前坏账做两个分录:A、借 应收账款 贷坏账准备 B、借 银行存款 贷 应收账款
11、存货跌价准备每年有一单选题。计算存货可变现净值(送分题都很简单)。
12、存货确认计价是今年重点。计划成本法下合理性损耗,不影晌总成本,但影晌单位成本,那也影晌材料成本差异!
13、投资短投处置是重点,注意“收益”是处置“时点收益”,还是持有到处置“期间收益”!。注账面价值,怅面余额的区别!“收到股利”和“宣告股利”,短投中宣告股利不作处理!!!
14、长投成本法主要掌握“投资时到分配股利时的累计被投资企业的盈余”概念,就很易确认收益还是冲成本!
15、权益法:初始投资成本,新成本。特别注意,在二级市场上购买股票不影晌被投资企业的股本和资本公积。
16、权益法明细科目(股权投资差额、损益调整,股权投资准备,投资成本)的含义。什么时有发生额。强调“股权投资准备”被投资企业资本公积变动影晌!
17、被投资企业投资前的会计差错调整通过”以前度损益调整“(新点!!!)
18、债券投资有明细科目(溢价,折价、债券费用,应计利息)。注意分期,一次付息
19、可转换债券注意转股时要在此时点确认应计利息,增加账面价值。否就转换股分的成本就错啦!!!!,不确认收益!!!只有上市公司和重点国有企业才能发行可转换债券。
20、委托贷款期末余额即为账面价值(委托贷款明细科目“本金”“利息”“减值准备”)
21、长投减值判断:有市价,无市价,多选题。这样的题就不应该出,但注会素质题,要有职业判断力!还是应注意确认之类的题!
22、固定资产分清暂停使用,未使用,不需用,才能折旧计入正确科目。未使用、不需用计“管理费用”,暂停的要区分生产用的计“制造费用”,管理用的计“管理费用”
23、土地使用权作无形资产管理
24、改建,扩建的固定资产的入账价值:原值加上改扩建支出,减去改扩建的变价收入
25、固定资产购置发生的运费也不能抵扣进项税,应列入成本
26、出包工程,预付工程进度款直接入“在建工程”,也即为资产支出的发生点。
27、捐赠资产(今年的重点)。捐赠支出列入“营业外支出”,收到捐赠的,如是非现金资产借:XX资产贷:待转资产价值---接受捐赠非货币性资产价值年终应交所得税时借:待转资产价值---捐赠非货币性资产价值贷:应交税金---应交所得税资本公积---受捐赠非现金资产准备接受现金资产捐赠准备,则列入“待转资产价值---接受捐赠货币性资产价值”其他处理一样
28、固定资产后续支出,大修费用化。什么情况改良支出资本化,也是一职业判断题!
29、固定资产的处置除盘亏均通过”固定资产清理“科目。成本类计该科目借方,收入类记贷方。借贷差为清理损益,列入“营业外收入”或“营业外支出”
30、固定资产减值与所得税结合出题是今年的考点,本人诂计应计算处理题!
31、无形资产较大不确定性。只有花费了的,才入账。
32、自行开发的无形资产入账成本:注册费、律师费。切记开发过程中的开发费用计入管理费用,不形成无形资产价值。
33、后续支出如维护费等,直接费用化
34、无形资产当月取得当月摊销,两方向:其它业务支出,管理费用。切记无使用价值的全部摊余价值转入”管理费用“!!!!,注销无形资产。无全额计提减值一说。
35、先摊销后减值测试,计减值准入”营业外支出“。
36、出售无形资产收入记营业外收入,支出列营业外支出,要结合账面价值,营业税
37、付不出去的应付账款,计资本公积——其它资本公积
38、应付票据,期未带息计提利息,作财务费用(经营现金流量),但最后到期月份不用预提,直接进入财务费用。]
39、票据提前贴现现时义务(作为很小可能应在资产负债表日披露)。如银行承兑,到期付款人无力支付,付款人从“应付票据”转“短期借款”。如商业承兑,到期付款人无力支付(已贴现),收款人借“应收账款”贷“银行存款”,如收款也不足,借“应收账款”贷“短期借款”。
40、应交税金科目(二级明细:(1)应交增值税、(2)应交消费税、(3)应交营业税4)应交资源税、(5)应交土地增值税(6)应交房产税、(7)应交土地使用税(8)应交车船使用税(9)应交城市建设维护税(10)应交所得税(11)未交增值税)。一般考不通过应交税金核算:印花税(管理费用、待摊费用)、耕地占用税(在建工程)、房产税(管理费用)
41、增值税明细科目核算,(1)期未当进项=>销项,不作分录处,余额表未抵扣留底的. (2)期末当进项<销项, 分录:借应交税金_应交增值税(转出未交值税) 贷:应交税金_未交增值税. (3)当月交纳当月借:应交税金-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 (4)当月多交, 借:应交税金_未交增值税, 贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值) (5)当月交以前月份借:应交税金_应交增值税(未交增值税) 贷:银行存款
42、短期借款的利息要预提进财务费用,而不增加账面价值。
43、“应付短期债券”没明细科目,核算要注意:按购入价直接“应付短期债券”,利息不预提,到期时(而不期末)计算利息并结购入价与面值比较决定计入财务费用的金额。
44、应付福利费两个来源(1)工资总额中计提的14%,主要用于员工日常的个人福利支出(2)从税后利润中提取的5%-10%,主要用于购置福利性资产(如固定资产等),使用时应借:盈余公积---法定盈余公积 借:固定资产贷:盈余公积---任意盈余公积 贷:银行存款如以后处理,从任意盈余公积转回法定盈余公积借:盈余公积---任意盈余公积贷:盈余公积---法定盈余公积 45、其它应交款:教育费附加(按三税3%)计入主营业务税金及附加或其它业务支出(原材料引起),矿产资源补偿费(销售收入比例)计“管理费用”,但收购未税的代缴代扣计入“采购成本”
45、其它应付款:押金、统筹退休金、经营租赁的租金(融资租赁租赁款计“长期应付款--应付融资租赁款”)
46、应付债券(明细债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息),如为购建固定资产发行的,按借款费用原则决定资本化、费用化金额。
47、可转换公司债券(重点考点),转换时特别部分转换注意账面价值的计算。不确认转换收益。与股本差计“资本公积-股本溢价”附有购买选择权的利息补偿按债券利息计提(是差额)。
48、长期借款核算内容:本金、利息、外币汇兑差额(结合借款费用学习)
49、长期应付款明细科目:应付补偿贸易引进设备款(不考),应付融资租赁款
50、应付股利。强调董事会的利润分方案一出就应账务处理,至于与股东大会批准的不一至,按差补同样分录。
51、筹集费用与公司设立方式不同处理不同:发起式,费低直入“管理费用”;募集式费高,溢价发行从溢价中支出,后确认资本公积。面值发行不冲资本公积作为“长期待摊费用”。中国目前不允许折价发行股票。
52、基准日至登记日实现利润增加的净资产:两去处:(1)上缴原国有持股单位(2)作为改建后国家独享资本公积。
53、基准日至登记日亏损减少的净资产:两方案:(1)原国有持股单位补足(2)用改建后国家股份分得的股利补足。
54、医疗费超支福利费不足部分可依次从公益金、盈余公积、资本公积、资本弥补(这在现象在当今很常见,应注意处顺序!!!),不得转股。
55、内部职工工资转股:(1)欠发工资的可以,其它应付工资余额作为工基金,不得转股。(2)未退的集资款。只能公司内部转让。
56、解除劳务合同的补偿:经济补偿金、移交保障机构并缴纳一次性保险费。来源:净资产;剥离资产出售收入。
57、独资改股份,评估增值,调整资产原账面价值。增值的先扣除未来应交的增值税(通过递增延资产),计“资本公积”
58、改组股份制后,企业账册的会计处理。两分录很重要:借实收资本,资本公积 贷 股本;借 累计折旧 贷固定资产
59、公司成立日:营业执照签发日。要编制当年成立日止的财务报告。
60、评诂基准日至调账日资产变化:增加按取得资产实际价值确认。减少,减少部分原差额,不调账面价值
61、实收资本增加四来源:(1)资本公积(注直接、间接)(2)盈余公积(3)所有者投入(4)股票股利(将改变股权结构)
62、实收资本减少原因:(1)资本过剩(2)重大亏损
63、收回价高于面值按处理顺序:注销面值股本、溢价收入(资本公积)、盈余公积、未分配利润(考点)
64、收回价低于面值,贷计"资本公积-其它公积金"
65、资本公积的来源(与净利润无关):(1)资本股本溢价(2)接受非现金捐赠(3)股权投资准备(4)拨款转入(5)外币资本折算差价(6)关联交易差价(7)其它资本公积(内容重点:新增"接受捐赠现金"成员)
66、资本公积准备性质的在转入“其它资本公积”前不转增资本,即不能直接转增资本(包括关联交易差价)。
67、利润分配的顺序:法定公积金弥补上年度公司亏损、当年利润补亏、提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积(经股东大会批)、分配股利和利润。
68、盈余公积的用途:(1)弥补亏损(经股东大会批)(2)转增资本(经股东大会批,按持股比例子转,转后留存不低于注册资本的25%)
69、盈余公积的核算:明细科目常用:法定盈余公积、法定公益金,任意盈余公积。
70、法定公益金会计处理:(1):使用时:借 盈余公积——法定公益金 贷 盈余公积——任意盈余公积(金额待于资产额)(2)对福利设施处置时:借 盈余公积——任意盈余公积 贷 盈余公积——法定公益金(按原资产支出金额)
71、权益核算具体步骤: A、结转损益:(1)借:本年利润 贷:主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、其它业务支出、营业外支出(2)借:主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、投资收益、补贴收入 贷本年利润 B、借:本年利润 贷 所得税 C、借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润 D、借:利润分配——提取法定盈余公积 ——法定公益金 ——应付普通股股利 ——提取职工奖励及福利基金贷:盈余公积——法定盈余公 ——法定公益金应付股利应付福利 E、借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——法定公益金 ——应付普通股股利 ——提取职工奖励及福利基金
72、弥补亏损(分税前税后)自动弥补
73、商品所有权上的主要风险:贬值、损坏、报废等造成的损失
74、收入确认的4个条件(缺一不可):1、已将所有权上主要风险和报酬转移给买方。2、没保留与商品所有权有关的续继管理权和实施的控制权3、相关经济利益流入企业。4|、相关收入和成本能可*计量
75、不确认收入条件下,发出商品(相当于ERP中虚拟仓库)科目设置:"发出商品"、委托代销商品"、"分期收款发出商品"。是企业存贷的一部分。
76、发出商品确认收入的时点:1、"发出商品":(1)安装检验完工合格后(2)退货期满时(3)收回款项可能性大于50%时。2、“委托代销商品”:不管是“买断”还是收取“手续费”均是收到受托方代销清单时。3、"分期收款发出商品":按合同约定的收款日期分期确认。
77、现金折扣和折让:现金折扣不影晌收入的入账价值。折让:销售之前发生(商业折扣、折让销售)按折让后收入确认、销售之后(销售折让)在发生折让当期(对方税务局开的折让证明并开具红字发票)冲咸当期的收入和税金。
78、售后回购不确认收入!!!
会计
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