内部审计论文
无论是在学习还是在工作中，许多人都写过论文吧，通过论文写作可以培养我们独立思考和创新的能力。那么问题来了，到底应如何写一篇优秀的论文呢？以下是小编收集整理的内部审计论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
内部审计论文1
摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势，本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制制度问题，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。
关键词：会计电算化；内部控制；分析
1会计电算化发展的现状及内部审计的现状
1.1会计电算化发展的现状会计电算化目前已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。
1.2内部审计的现状我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的.成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。
2会计电算化对内部审计的要求及影响
2.1对内部审计线索的影响实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。
2.2对内部审计技术方法的影响审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。
企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如：erp软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。
由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。
2.3对内部审计人员的影响众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。
3如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策
3.1完善立法工作随着电子商务技术的不断发展，电子货币流通、电子数据审核、电子合同审核、电子签名辨别等网络信息技术的运用也越来越广泛，伴随而来的信息系统合理性、安全性保障措施、网络信息资源的所有权、使用权认证、认证中心和数字证书的法律地位等，都需要制订法律法规加以规范。鉴于此，完善计算机审计立法工作，时机已经日趋成熟。
3.2采用适应电算化会计的方法和手段随着对会计电算化审计范围的扩大，不仅要对输入的原始数据和打印输出的会计数据进行审查还必须对会计电算化系统程序可靠性、真实性和安全保密程度检查。根据系统程序的设计流程图，重点检查程序设计是否符合会计法规、会计制度和有关规定，以考核它的合法性、合规性；利用被审单位的实际数据。对会计电算化系统进行处理检验，并对会计电算化系统的数据文件进行审计。
3.3事前审计是对会计电算化实施审计的关键会计与审计在保证各自职能标准的前提下，为更好地体现两者从系统的程序设计、开发到操作技术方面协调一致。防止各个环节实施过程中出现错误或漏洞，最好的方法就是在会计电算化信息系统设计与开发过程中。由审计人员直接参与，即实行系统的事先审计工作。事先审计可以直接监督系统开发过程必须按照标准的开发规程和方法进行，以保证系统程序及应用控制满足会计管理需要并达到应有的质量。与此同时，审计人员直接参与系统的设计与开发。也为审计人员审查系统开发过程和评价应用控制提供应具备的条件。这些审计程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件。记录符合指定条件的会计事项及操作处理的有关信息，以便日后审计人员跟踪追查这些程序执行审计功能。
总之，会计电算化对内部审计的影响是巨大而深刻的。必须运用发展的观点去分析研究，要认识到这种影响是信息技术发展的必然结果，是现代会计和审计发展必然趋势，而由此带来的问题。其解决关键是及时开发出审计软件，积极开展计算机辅助审计，促使我国会计电算化事业和计算机审计事业的健康发展。
内部审计论文2
摘要：本文以供电公司内部审计文化建设为例，阐述了如何通过内部审计文化建设，全面提高审计人员素质，积极发挥内部审计监督、评价和咨询职能，为供电企业内部管理提供参考。
关键词：内部审计 文化建设 企业管理
在人类历史长河中，文化是人类创造的物质财富和精神财富的总和，特指精神财富，如文学、艺术、教育、科学等。在审计监督过程中，审计文化的形成，普遍具有行业特点，例如行为模式、审计理念等，通常情况下，主要包括三个层面，分别为物质、制度和精神。目前，是实现由传统审计向现代审计迈进的关键时期，构建的审计文化，在一定程度上直接决定着审计文化的建设方向。
一、审计文化的内涵和特征
所谓审计文化，是指在审计监督过程中，审计机关以及审计人员形成的规章制度、组织机构等，一般具有特色的审计理念、工作技艺、行业风格、行为模式等，在一定程度上体现着审计机关、审计工作者的思想和精神。按照由外到内的顺序，可以将审计文化分为物质文化、行为文化、制度文化和精神文化四个层面，其中，物质文化在审计文化中属于表层文化，行为文化属于潜层次文化，而制度文化属于审计文化的中层文化，精神文化包括审计目标、价值观等。对于精神文化来说，通常情况下，借助制度文化来表现，在一定程度上支配着审计人员的个人行为和组织行为，具有审计实务的特征。
二、审计文化对内部审计工作创新发展的作用
在内部审计工作创新发展方面，审计文化的作用主要表现为：1.凝聚作用。审计文化作为一根纽带，通过要实现的目标和目的，将审计人员和审计机关联系在一起，激发每个审计人员的归属感、荣誉感。2.约束作用。在审计文化中，一般注重人的因素，倡导以人为本的文化理念，通过尊重人、相信人、培育人等方式，帮助审计人员培养科学的审计观，进一步建立道德规范和行为准则，进而实现外部约束和自我约束的统一。3.协调作用。审计文化使审计人员有着共同的价值观念，借助审计文化，在看待事物、认识问题等方面，便于统一认识，增强了彼此之间的信任感，进而推动了审计工作的顺利进行。4.形象作用。对于优秀的审计文化来说，一方面可以将审计机关、审计工作者的能力和水平展示给社会，另一方面能够强化审计机关的信誉，扩大影响力，提升审计机关无形资产的价值。5.团队作用。价值观念和集体观念作为审计文化的重要组成部分，通过打造规范的审计队伍，树立团队精神，借助审计文化不断发挥团队作用。
三、内部审计文化建设
近年来，安徽省电力公司高度重视审计文化建设工作，进一步增强内部审计工作的凝聚力和对审计人员的约束力，提高审计人员业务素质，树立审计人员良好的外部形象，全面履行内部审计监督职责，推动审计工作向风险型、绩效型转变，不断加强审计文化建设。
1.大力宣贯内部审计理念。内部审计是经济平安预防、监控机制的重要组成部分，以“监督、防范、增值、服务”为公司内部审计理念，监督经营行为，防范经营风险，增加企业价值，服务发展大局。监督经营行为是内部审计的核心职能。在组织开展审计工作时，严格遵守国家法规，履行自身的审计监督职责，对被审计单位的经济、经营活动等进行定期、不定期地检查，加强对人、财、物、用电营销等重点部位的监督，按照国家实施的法规、企业制度规定等，判断其真实性、合法性、效益性，评价经济责任，提出处理、处罚违纪违规行为的意见和建议。督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。防范经营风险是内部审计的价值所在。审计要以强化内部管理、完善内控制度为重点，深入分析研究审计发现的问题，揭示问题存在的根源，提出有针对性的审计意见和建议。通过审计促进经济风险评估与防范机制建设，促进企业加强经营管理、防范经营风险、提高经济效益，达到实现公司经济平安的预期目的。增加企业价值是内部审计的出发点和落脚点。审计要始终以增加效益、提高效率、降低成本为目的，努力推动内部审计由查错纠弊型向风险型、绩效型转变，由事后查处问题向事前、事中揭示风险、提出建议转变，进一步提高经济运行的质量和效益。服务发展大局是内部审计的现实要求。内部审计要坚持监督与服务的`统一，寓服务于监督之中。审计要为企业经营活动服务，通过审计检查评估各项经营管理活动的经济性和有效性，保证公司稳健经营和健康发展；审计要为企业管理服务，通过审计及时发现和揭示存在的问题，促进企业内控制度和内部管理的完善与加强；审计要为企业决策服务，通过审计提出意见和建议，为企业经营发展战略的实施和领导决策提供参考依据。
2.牢固树立内部审计价值观。。内部审计人员要树立“独立、依规、公正、进取、奉献”的内部审计价值观，首先，独立是内部审计文化最根本的特征；其次，依规是内部审计机构最基本的行为准则；第三，公正是审计人员开展审计工作时的价值取向；第四，进取是审计人员开拓创新、与时俱进的品格体现。第五，在整个内部审计价值体系中，奉献是道德基础。
3.积极构建内部审计文化的体系架构。。从“物质、制度、行为、精神”四个方面构建审计文化建设的总体框架。努力营造并形成保障有力的审计机制、健全有效的制度体系、健康向上的审计氛围、无私奉献的外部形象，真正做到将内部审计文化内化于心，固化于制，外化于形。
3.1夯实内部审计物质基础。物质文化建设审计文化的重要理念，要求机构独立、保障有力，通过夯实内部审计物质基础可以培育物质文化营造良好的环境。
3.2完善内部审计制度。完善的内部审计制度为审计工作顺利运行奠定基础，同时可以规范审计人员的审计行为，帮助审计组织正确履行工作职能。内部审计制度涵盖广泛，彼此之间相互衔接，并且完善的审计制度体系，在一定程度上代表审计文化水平和高度。
3.3引导内部审计行为追求。审计行为文化反映着审计人员的精神状态，体现着审计组织的生机与活力。努力形成有利于审计组织目标的实现，有利于审计人员的全面发展的行为文化。
4.塑造良好的审计形象。在审计文化中，审计精神文化是核心和灵魂，在一定程度上直接影响物质文化和制度文化。努力形成依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密的良好思想作风和工作作风，把审计队伍建设成为政治上坚定、作风上过硬、业务素质精良的“控制专家”和“风险顾问”，为促进和提高企业经营管理水平服务。
四、打造面向未来审计文化的措施
1.加强审计文化建设的领导。在市场经济环境下，只有加强审计文化建设的领导，将先进的思想理念转变为审计制度、审计行动、审计成果，进一步形成审计人员的追求，才能形成优秀的审计文化。
2.确立发展目标和制度规划。明确的发展目标和制度规划是建设审计文化的基础和保障，为了培育良好的审计文化，需要确定审计文化建设的近期目标和远期目标，建立完善的制度和规划。
3.注重提高审计人员的素。在日益激烈的社会竞争中，企业之间的竞争归根到底还是人才的竞争。发展审计事业需要每个审计人员的努力，所以提高审计人员素质，最大限度地整合审计人力资源，可以确保审计工作顺利进行。
4.持续推进审计文化建设。审计文化建设是一项长期任务，需要进行长期的、持之以恒的工作努力。审计文化建设需要进行实践和创新，在审计工作始终贯穿审计文化，形成系统完整的内部审计文化体系，将内部审计队伍建设成一个为企业发展战略目标服务，有价值、有生命力、受人尊敬的全面风险管理团队，更好地促进内部审计工作的发展。
参考文献：
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内部审计论文3
1 风险导向审计的含义、特点
国际内部审计师协会(IIA)在修定后的《内部审计实务标准》中(IIA，20xx)提出，为满足组织的经营管理需要，组织的内部审计工作应该以风险为导向。风险导向审计是一种以评价和分析组织风险为基础的审计方法，它在“合理的职业审慎性”的基础之上，把“一个导向，一个方式，一个目标”贯穿于整个审计过程中。“一个导向”是指：审计过程中坚持以风险评估为导向;“一个方式”是指：审计分析中以分析性复核程序为主，多种审计方法结合;“一个目标”是指：审计结论要始终以改善组织风险管理，提高组织抗击风险能力，促进组织经营管理效率和效果为目标。传统的审计风险模型为：审计风险= 固有风险×控制风险×检查风险，它要求审计人员在充分评估固有风险和控制风险的基础上确定检查风险，通过控制检查风险最终将审计风险控制在可接受的水平。该模型对风险的评估是在对各重要账户或交易类别控制风险测试的基础上进行的，可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的重大错报，并不涉及对会计报表层次整体风险的评估，对于组织中潜在的高层串通舞弊、虚构交易等宏观层面的风险，无法起到识别、判断、评估、应对和防范的作用。国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)20xx 年发布了新的审计风险准则，将审计风险模型重新定义为：审计风险= 重大错报风险×检查风险。其中重大错报风险包括两个层次的风险: 一是会计报表整体层次，二是交易类别、账户余额、披露和相关认定层次。并明确规定了审计工作以评估会计报表重大错报风险为起点和导向。
2 风险导向审计对内部审计的指导意义
2.1 审计计划着重化
传统审计中，内部审计工作主要集中在审计测试中，在现场审计中安排了大量的时间和人员，审计计划的制定并未受到应有的重视。风险导向审计要求审计人员重视审计计划的制定，认为审计人员在制定审计计划前充分了解组织及其所处环境，熟悉组织的经营战略、组织结构、经营流程等基本情况，识别和评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险，有利于制订出符合被审项目特点的审计计划。
2.2 审计方法多样化
传统审计模式下分析性复核程序的使用仅局限于财务信息的范围中，如对绝对数额进行比较、对相关比率进行趋势分析等。与以往的审计方法相比，风险导向审计突出了分析性复核程序，并要求将其应用于审计工作的全过程，即“以分析性复核为主，多种审计方法广泛应用”。
2.3 审计证据扩大化
在风险导向审计模式下，支持审计结论所需审计证据的范围明显扩大了，它不仅包括组织内部提供的各种证据、审计人员进行各种测试获取的审计证据，还包括审计人员对组织基本情况及经营环境等情况的了解、评价过程中获得的审计证据，取证的重点向组织的会计报表层次偏移。
2.4 审计程序个性化
风险导向审计要求审计方法应与特定的审计环境相适应，针对不同的风险领域、不同的审计对象、不同的业务环节以及特定的审计目标，实施个性化的审计测试程序。内部审计为组织经营管理决策提供服务的特性决定其应在公共审计的基础上重点体现组织的特色。即在组织层面上内部审计应以公共审计策略为基础，选取适合本组织经营情况的审计方式，有重点、有目的的加以开发、延伸，最终形成带有组织自身特色的审计文化。
3 风险导向审计流程
风险导向审计以风险分析为主线，以分析性复核程序为主要方法，大致可以分为三个阶段：风险评估、控制测试(必要时)、实质性测试。
3.1 实施风险评估程序
执行风险评估程序的目的是评估会计报表整体层次和认定层次的重大错报风险，把风险控制在可接受的范围内。审计人员可以通过询问、查询、分析等程序实施风险评估程序，并将识别和评估的风险结果与拟实施的审计程序相结合，及时调整审计资源，把审计资源集中在组织的高风险领域，在提高审计效率的同时，保证审计质量。
3.2 实施控制测试程序
控制测试并不是在每次审计中、每个审计项目中都要实施，只有审计人员认为控制设计合理、能够有效防止或发现并纠正认定层次的重大错报，且符合成本效益原则时，对控制运行的测试才是必要的。实施控制测试目的是测试内部控制在防止、发现、纠正认定层次重大错报上的有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险。审计人员应当选择适当的审计程序实施控制测试，就内部控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。
3.3 实施实质性测试程序
实质性测试是审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节性测试和实质性分析程序。
由于组织内部控制存在固有局限性，且审计人员对重大错报风险评估的存在一定的.主观判断性，不能仅依据风险评估的结果和已执行的控制测试程序所获得的审计证据来评估会计报表整体的重大错报风险。无论评估的重大错报风险结果如何，审计人员都应对各类重要账户余额、交易类别等实施实质性测试程序以获取充分适当的审计证据。
4 风险导向审计在内部审计中的应用
内部审计主要以“经营环境分析(公司内部支持)———经营目标分析———经营事项识别———风险评估测试———流程控制分析(内部控制)———可接受风险分析———实质性测试(性质、时间，范围)———审计结论、建议”的流程，采取“自上而下，层层反馈，逐步完善”的思路展开工作。
4.1 识别经营事项，评估项目风险(不含内部控制)
内部审计人员在接受审计项目后应了解该项目所处的经营环境及经营目标，应重点关注对组织内部环境的了解，如：待审计项目的性质、该项目在组织中的地位、组织中高层管理人员对该项目的期待等。识别被列为待审计项目的经济事项，特别注意识别与待审计项目相关联项目的性质、关联程度以及其对待审计项目的影响。
4.2 分析控制流程，识别控制风险
根据识别的经营事项了解相关事项的流程控制情况。根据对经营事项风险初步评估的结果合理安排审计资源，对于重要的事项流程应安排较多的审计资源，对于非重点的事项流程可以适当减少了解的范围、程度。内部审计人员应当获取有关经营事项控制流程的足够信息，使其能够识别控制，了解各种控制如何设计，如何执行，由谁执行，以及执行中所使用的数据、文件和其他资料等，判断控制中的关键点。
4.3 实施控制测试，评估控制风险
内部审计人员认为待审计项目的内部控制在某一期间或某个时点上得到执行，且认为测试内部控制是“经济有效”时，应当实施控制测试。控制测试的目的是评估控制运行的有效性。如：组织对各营销公司应收账款业绩评价的控制如下：财务人员每月都审核各营销公司的应收账款发生数，并与年初计划数和上年同期数相比较，对于当月应收账款变动较大的营销公司进行分析并编制财务分析报告，财务经理审阅该报告并采取适当的跟进措施。内部审计人员可以选取适当数量的月份抽查分析报告，如果该报告有相关财务人员的签字确认，证明该控制得到了执行。内部审计人员还应了解报告中当期应收账款变动异常的营销公司，并就此情况向财务经理询问，确认其是否采取了跟进措施。如果发现财务经理对报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法做出合理解释，显然该控制并未有效运行。内部审计人员还可以选取当期应收账款异常的营销公司向该营销公司经理询问，以了解财务经理是否采取了相关措施，该措施是否执行到位，评价该项控制的有效性。
4.4 评估可接受风险，实施实质性测试
评估可接受的剩余风险，并根据剩余风险的评估结果设计具有针对性的实质性测试程序。
在应收账款余额审计工作中，由于风险评估和控制测试的结果都获得了较高程度的信赖，审计人员拟选取较小范围的实质性测试。内部审计人员在进行常规审计后，将应收账款分为不同层次：对于重要客户的应收账款采取与客户现场对账的审计方式;对于次要客户的应收账款则有侧重点的选取客户发函询证;对于其他客户则通过检查客户订货合同、客户订货记录、往来款项、公司发货记录等，复核其应收账款余额的准确性———该种层次的客户通常局限于往来业务较少、期间发生额较小的情况。内部审计人员应根据不同程序取得的审计证据判断是否采取进一步审计程序,如针对函证结果存在差异的客户，由于公司规定应收账款余额不允许出现差异，内部审计人员应采取追加审计程序，如检查差异客户的订货合同、客户订货记录、往来款项、公司发货记录等，并考虑是否要扩大细节性测试的范围，以获取更加充分的证据。
风险导向审计思想的提出给内部审计工作带来新思路的同时也对内部审计人员提出了新要求。在风险导向审计过程中需要运用大量的分析判断，并且由于内部审计工作的特殊性，对内部审计人员的知识范畴、专业判断等也提出了更高的要求。虽然新的风险审计准则为风险导向审计方法提供了指引，但在实际操作中如何运用风险导向审计方法合理的指引内部审计的日常工作，仍需要我们的不断探索完善。
内部审计论文4
1、优化通信企业内部审计部门的权力配置
为了确保审计工作的正常进行，内部审计人员必须享有一定的权力，这里的权利具体来说可以包括以下方面：
（1）检查权。即可以超越本组织内部控制制度对业务活动和财务收支等活动进行检查，并且不接受任何人的拒绝，并且有权利获得被审计部门及工作人员的支持，具体包括提供有关审计主题的全面记录。
（2）披露权。内部审计部门对被审计部门的违规事项有权进行披露。
（3）报告权。内部审计部门有权将审计报告和相关审计意见提交到最高管理当局。
（4）一定的处罚权。给予我国通信企业内部审计部门一定的处罚权是有必要的。首先，在建立内部审计制度的初期，如果缺乏处罚权，那么将会导致检查权的行使效果达不到预期效果。其次，如果将所有的违规事项均交由最高管理当局处理，再由最高管理局决定是否处罚，必然会拖延工作效率。再次，内审部门的处罚权是由其监督的主要职能说决定的。
2、强化通信企业内部审计的信息管理
内部审计信息管理就是指将信息通过整理等方式将其转化为能被人们理解的信息，也包括将对审计工作产生影响的情况集合起来。加强审计信息的管理是满足工业工程技术理论的，也是内部审计监督和业务管理的基本依据。具体到通信企业就是，在工业工程技术理论的支持下，通过审计部门将审计信息进行输入、整理等一系列活动。
（1）内部审计信息输入的管理：信息输入是指内部审计部门以监督和管理的需要为依据，对内部审计信息进行搜集，具体搜集内容有：通信企业在某些时期内制定的政策、规定或者方针等；内部审计部门自身的情况；被审计的`业务部门的基本情况等。一般采用的信息输入方式如下：自行输入、组织输入、指派输入以及协作输入。
（2）内部审计信息的整理：对信息进行整理是指利用一定的程序和方法对收集的原始信息进行处理，对信息整理的具体过程包括：将原始信息分类、鉴别原始信息的可靠性、确立整理的目标、将内部审计信息进行处理，使其有序化和系统化。通过这样的方式，通信企业内部审计的信息管理将会得到一定的强化[3]。
3、总结
本文从大环境因素以及通信企业自身的因素出发，探讨了目前通信企业中内审存在的问题，创新性的提出将“工程经济学”与“内部审计”结合以达到解决问题的要求，这两者的结合将进一步优化通信企业内部审计部门的权力配置以及强化通信企业内部审计的信息管理。
内部审计论文5
摘要：
公司要想发展，除了进行外部的市场扩展之外，公司内部也要进行控制，也就是要抓紧完善公司内部控制审计体系，从而对公司内部的各个流程各个环节进行监督控制，让公司实力增强，从而提高公司整体实力和竞争力，但是目前我国的公司内部控制审计体系还不够完善，很多公司甚至还没有公司内部控制审计体系，这就给公司的发展带来了比较大的影响，所以公司要想发展，就必须加强公司内部控制审计体系制度，因此，在这种背景下，研究公司的公司内部控制审计体系制度是非常必要的，本文从公司出发，对公司内部控制审计体系的定义以及建立的程序和方法作了说明，并且指出了目前我国存在的在审计方面的一些问题以及需要改进的方面，并且提出了一些具体的建议和意见，供公司在进行公司内部控制审计体系建立的过程进行一些借鉴。
关键词：
内部控制；内部审计
现在市场竞争越来越激烈，公司要想在激烈的市场竞争中有一席之地，就需要加强公司自身的能力，其中加强公司的公司内部控制审计体系是很有必要的，公司内部控制审计体系指的是公司日常经营管理活动中，对公司的大的战略决策，经营管理方面，公司业绩的实现等目标，整体的公司内部控制审计体系是由从公司决策者，到管理者具体到每个工作人员都要进行的一种公司自我风险管理系统。公司的内部控制审计部门一般是独立于公司其他部门之外的，是一个独立的系统，是由公司的总负责人直接进行管理，这个公司内部控制部门是由管理人员和专业的审计人员组成的审计机构，审计人员在遵守法律法规的基础下，按照法定的审计程序，对财务的每项开支以及公司的各项业务的发生的真实性、合法性和效益性进行准确的审计，并且形成一个独立的报告，这一整个过程就是公司内部控制审计体系，公司内部控制审计体系指的是公司自己内部的审计程序，是公司对自身各项情况进行控制的有效手段，也是对各个部门进行内部监督的有效方式。通过公司内部控制对各个部门的监督、审计，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，但是目前来说，我国大部分公司的公司内部控制审计体系都是比较差的，所以本文对公司的公司内部控制审计体系进行了深入研究。
一、内部控制审计的作用、程序和方法
1.内部控制审计的作用
公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，公司的决策对公司的发展影响很大，因此只有正确的决策才能够让公司有长足的发展，但是为了避免因为失误而造成的公司战略决策失误，公司内部控制审计体系就起到了作用，通过对公司目前的资产情况进行充分的了解，对于投资战略的全方位分析，从而可以判断出公司是否能够进行合理的战略规划，因此，从对公司的各个环节的监督，就可以对公司的潜在战略风险进行接触。并且准确的公司内部信息审计，可以为公司的战略决策提供很多有用的信息，从而为公司的发展和进一步的管理提供了有用的建议，使公司能够长足的发展下去。参与公司风险管理控制，能够让公司避免更多的风险，公司在经营中时刻面临着很多风险，只有进行从经营到管理的整个过程的控制，才可以发现运营中存在的一些问题，从而在公司内部控制审计体系对公司进行风险评估时，让公司能够规避风险，公司内部控制审计体系在参与公司的风险管理时是通过实施内部控制评审的方式进行的。公司的经营活动是一个持续发展的过程，只有进行内部的风险评估，才可以对公司提出合理的意见，降低公司风险损失。公司在进行公司内部控制审计体系实施时，通过对公司内部的人员的内部经济责任审计，可以对公司内部的人员进行整体的了解，作出比较客观的评价，有利于公司筛选人才，并且进行合理的经营管理者的选择，能够为公司的发展提供大批优秀人才。实施公司内部控制审计体系，能够让公司更快实现公司的经营目标。公司内部控制审计体系主要是通过审计活动对公司的经营活动进行有效的评估，比财务部门更加重视资产和交易的流向，因此对公司的增值减值有更多地判断因素。实施公司内部控制审计体系不管是在事前对于项目的监控工作，还是在事中对于项目的了解和发现问题，还是对项目结束后进行的总结以及分析，都能提出比较准确的改进意见和建议。从而实施公司内部控制审计部门能够做到规范公司的经营流程，提高公司的经营效率，节约公司资源。
2.内部控制审计的程序
（1）审计准备阶段公司进行内部审计时，审计的准备阶段是比较重要的，关系到整个审计过程的合理进行，因此在进行审计之前，要对公司进行全面的了解。实施公司内部控制审计体系，首先，在进行公司内部控制时，要先对公司的所有项目进行充分的了解，针对每个项目不同的特点，制定不同的计划，所以需要内部审计机构对将要审计的项目制定一个审计计划，并且进行报备，设计好将要审计的项目调查表，并进行有针对性的审计，在合理的审计方案下对项目进行审计，审计的准备工作应该齐备，才能在审计中尽可能的对项目做充分了解。（2）审计实施阶段在具体的审计实施阶段，审计人员要对即将审计的项目进行全面的审计计划，按照审计计划按步骤进行，有利于审计计划的有效实施，也有利于对于整个项目的合理审计，这就需要实施人员制定具体的审计时间表，并且各个人员都要合理分配，确定需要审计的重点，如果审计方案不适合当下的项目，及时进行修改，其余的要按照事先确定的程序进行，审计完成之后，要检查有没有遗漏的地方，确定审计的准确性，并且审计要符合一定的法律法规。（3）审计报告阶段在进行了充分的.审计之后，就是形成审计报告的阶段，审计报告是根据之前的审计调查表，对审计的项目进行全面的分析，并且出具严格的审计报告书，交由项目负责人签字，并且对审计结果负责。3.内部控制审计的方法公司内部控制审计体系实施最重要的就是审计方法要使用得当，目前对公司进行审计时，采用的比较常用的方法主要有几种方法：调查问卷法、实地观察法、现场访谈法、资料检查法、穿行测试法。这几种方法通常都不是单独使用的，而是将这几种方法相结合，并且根据不同的审计项目使用不同的组合方法。
二、目前我国公司内部控制审计存在的主要问题
1.内部审计规章制度不健全
我国目前的实施公司内部控制审计存在很大的问题，主要原因是我国最近几年才启动公司内部控制审计体系，进行内部审计，所以很多公司没有建立公司内部控制审计体系，就算建立了的公司，也相当于没有，没有起到公司内部控制审计体系对公司应有的作用，而且公司也不知该如何进行公司内部控制审计体系，很多公司的审计人员只是按照一些经验进行操作，非常容易造成舞弊的现象发生，而且也不容易发现公司存在的经营管理方面的问题，出现审计上面的问题，因此可能会导致公司的经营策略方面的误判。
2.公司没有建立合理的公司内部控制审计制度
日前因公司内部的控制审计制度存在着很多的漏洞和疏忽。因为公司内部的公司内部控制审计部门建立的非常仓促，所以还不能完全具有独立性，因此对公司的很多内部问题无法进行审计，也就无法发现公司存在的问题，而且其他部门对于公司的内部审计机构并不支持，领导也对公司内部控制审计部门认为可有可无，没有一些比较专业的审计人员，因此公司内部控制审计部门并没有起到应有的对公司的监控作用。
3.公司没有转变思想，内部审计更加重视事后
内部审计的部门往往只是起到对公司的内部财务的监控作用，而没有起到参与管理或者是对公司的其他部门进行监督的作用，并且往往是公司进行了一些决策之后，通过公司内部控制审计部门对已经进行的决策进行事后监督，是没有任何意义的，就算事后发现一些违规的行为，也不可能进行及时的制止，所以总体上对于公司来说没有任何的作用。但是在市场竞争如此激烈的大环境下，公司要想增加竞争力就必须对公司内部的决策和部门进行监控，保证公司进行合理的决策和管理活动，从而能够进行管理经营活动。从马克思主义的角度来看，世界虽是物质的世界，物质决定意识，但是也应当注重到意识对物质的反作用，从而制定更为科学的方法解决问题。在公司内部审计管理的过程中，应当注重强化经营管理意识对维护公司审计良好氛围、推动公司内部审计科学准确的积极作用。就目前状态而言，公司内部审计中存在的消极态度并不利于其长期发展。
4.公司内部审计权威性的缺乏
现在公司中内部审计之所以会出现权威性缺乏是有两个方面的原因导致的:第一是在大部分的公司里领导并不太重视内部控制审计部门，有的公司内部控制审计部门的位置和其他部门的位置是平等的，有的甚至出现了内部控制审计部门的位置隶属于别的部门；而有些小规模公司更是压根就没有内部控制审计这个部门。从公司对于内部控制审计部门的重视程度就可以看出，在大多数的公司里内部控制审计工作受到了管理体制以及人际关系和各种利益因素的影响，根本无法真实、客观、独立和公正的展开工作，这必然会导致内部审计权威性的缺乏；第二则是因为内部控制审计管理制度并不完善，内部控制审计的工作人员在实际操作中，更多的是依靠自身的经验和知识来进行判断，而且这样的行为缺乏法律作为依据，从而导致了审计结果的准确性和权威性的降低。
5.公司内部进行审计人员的财务知识和素质不高
现在的公司内部控制审计部门已经不仅仅是对公司的财务进行检查了，更多的是要参与到公司的管理工作中，并且对公司的一些经营策略提出建议和意见，但是现在的很多审计人员并没有任何的公司内部控制审计知识，只是凭借一些经验，甚至有的审计人员内部审计人员业务素质不高，知识不专业，也没有系统的审计知识，所以不能很好地进行审计智能的工作。也就无法对公司的管理决策提出合理的建议，无法对公司的项目进行合格的审计工作，而且现在在计算机领域，也没有出现相应的审计方面的软件，这就使得所有的审计工作都只能靠手动输入，也就增加了审计的困难，人员素质缺乏，但是目前没有任何机构可以进行人员的培养，所以公司的公司内部控制审计就成为公司内部一个比较缺乏的部门。成为公司发展的最大阻碍。
三、完善内部控制审计的对策
针对以上提出的一些审计方面的问题，要向公司能够增强实力，加强内部审计部门的作用，就需要进行一些决策。针对对策的制定应当遵循客观高效的原则。具体表现在首先应当针对公司自身内部的控制审计情况作出整体的把握，明确在内部审计过程中的问题，针对相关问题选择专业性人员进行分析，作出科学的考量和准确的判断。其次在问题分析的过程中，应当注重实际，以实际条件和情况作为分析处理问题的基础。要不断建立健全相关制度，提高从业人员整体素质，建立合理有效的内部机制，从而确保内部审计的规范性。要注重从业人员在审计过程中扮演的工作角色及其发挥的重要作用。要加强对审计人员的专业素质的培养，提高其职业素养。不断深化内部人事制度的改革，促进公司内部审计的良好氛围的形成。要努力发挥公司管理对公司内部审计的重要作用。另一方面，可以通过采用现代信息技术，努力实现向智能审计方向的发展。智能审计的应用将能够有效的提高公司内部审计中数据的准确性。
1.建立健全公司内部审计规章制度
公司内部应当建立健全公司内部控制审计体系，领导人要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用，从而增强公司内部控制审计部门在公司内部的权威性，并赋予公司内部控制审计部门一定的权利，可以对公司的所有项目进行审计，并且可以进行参与决策，这样就防止公司内部控制审计部门只是一个空壳，而没有任何实际的作用。公司内部控制审计体系也要承担起应有的职责，建立健全公司内部控制审计制度，将所有的审计项目都进行详细的说明，列出计划表，按照计划进行，并且严格按照国家对于审计的法律规定。制定符合公司进行审计的法律规范，明确审计部门每个人员的职责，并且按照每个人的具体职责进行工作，严格的按照审计程序，对所有的审计项目负责，继续公正的审计，并且及时的对公司的运营提出合理的审计意见，保障公司的正常运营。
2.领导要引起对公司内部控制审计部门的重视
公司内部控制审计部门要想顺利工作，公司领导的态度很重要，只有领导真正的重视公司内部控制审计部门，将公司内部控制审计部门放在比较重要的位置，才能够真正的让公司内部控制审计部门发挥应有的作用，提高公司内部控制审计部门的权威性和独立性。合理设置内部审计机构，建立董事会领导型或监事会领导型的内部审计机构，要坚决的进行独立，并且强调公司内部控制审计部门在整个公司中的作用，对审计人员要进行工作奖励制度，促使审计人员在进行审计时，能够严格按照公司的制度来进行审计。定期的对公司所有项目进行审计，并且提出合理化建议，对公司的制度缺陷进行及时的指正。
3.转变内部审计观念，强化内部审计职能
现代审计观念指的是审计不仅仅是针对财务的审计，也不仅仅是制定了决策之后对于事后的审计，而更多地是进行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司内部控制审计体系，但是因为忽略了公司内部控制的外部环境，所以都造成了公司内部控制审计体系失效。所以，公司内部控制审计体系应当涵盖公司生产经营的各个方面，不仅是事后发现问题，而是要对项目整体的从决策开始就行提前的审计，对项目进行全面的了解，从而能够对决策起到合理化的建议，为增加公司价值和实现经营目标出谋献策，真正成为管理层的得力助手。
4.检查内部控制的有效性，改善内部控制审计的治理效能
内部控制审计可以解决风险和控制信息之间的不对称关系，改善治理的有利方法，内部控制审计可以推动公司的治理结构向着更为有效的方向发展，而且治理层对于内部审计师的期望值也能够得到改善，它可以改变内部审计的将来。在实际操作中，内部控制审计可以采用传递风险和控制信息的方法来协调董事会、外部审计师、内部审计部门以及管理层之间的有效沟通，最终达到改善治理效果的目的。现在国际上越来越多的上市公司采用的都是内部控制审计的首席执行官的职能工作向董事会报告，而行政工作是由高级的管理层监管负责，这种模式能够最大限度的保证公司内部的审计工作的独立性和权威性。这种组织模式中内部审计机构的领导层比较少，地位和一般的部门相比较为特殊，这样比较利于加强公司内部审计的独立性。自从20xx年的全球金融危机爆发以来，更多的公司意识到内部审计在内部控制和风险防范方面有着重要的作用。上市公司对于内部审计机构极为的重视，为了加强其独立性不管是从部门的设置、人员的配置以及报告权限等等方面都有所调整，最大限度的保障内部控制审计能够有效的运行。公司需要在实际操作中，根据相关的法律和配套的方法来完善内部控制制度的体系，制定出一套行之有效的公司内部控制制度，并且严格的执行。同时应该以书面或者电子存档等方式来保存好公司的内部控制从建立到实施的整个过程的相关资料和相关记录，这样才能最大程度的保证内部控制在整个审计过程中是具有权威性和可验证性的。公司通过制定切实可行的内部控制审计法律体系，不仅完善了公司内部控制制度，而且在此基础上整固了公司的内部控制审计，给公司内部控制审计工作提供了理论依据。
5.提高内部审计人员的执业素质
公司要想建立公司内部控制审计部门，就需要引入专门的审计人才，建立一支具有高度审计素质的审计队伍，才是公司内部控制审计部门成立的关键，因此要对现有的审计人员进行业务培训，加强公司审计知识的学习，让审计人员充分认识到公司内部控制审计部门的重要性，从而加强审计人员的职业道德观念，并且加强学习，提高审计的理论和实践知识，提高职业判断能力，在不断的实践中积累充足的审计知识，从而对公司的审计工作能够胜任。此外，公司内部控制审计部门还应该引进高素质人才，也就是一些具有高素质的全面型人才，这些人才既懂得会计的法律知识，又懂得经营管理，具有过硬的业务能力，能够对公司的审计工作提出合理化的建议。公司应该逐步建立起公司内部的控制审计部门，培养出属于公司的公司内部控制审计人员，以适应现代的公司对于公司内部控制审计的需要。再就是要及时的引进一些先进的计算机技术，对一些审计方面的软件都要及时的安装，加强公司的信息网络安全，从而提高整体的工作效率。同时应当考虑到网络的利弊性，应当定时对在审计工作中使用的软件进行杀毒，确定数据的安全性，保护好公司内部资产信息。充分利用好计算机技术，以推动公司内部控制审计工作的顺利开展。
四、结语
总之，公司内部控制审计作为内部控制的关键环节，公司内部控制审计体系监控公司的管理，能够对公司的发展起到促进作用，有利于公司内部各项投资的风险控制，完善公司内部制度，并且能够提高公司的效率，是一项对公司非常有益处的措施。所以公司要加强公司内部控制审计体系，从而保证整个公司的经营安全，因此要对公司内部控制审计体系引起足够的重视，充分认识到公司内部控制审计体系对于公司起到的重要作用。
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内部审计论文6
内部审计能够有效控制企业内部活动，保证企业健康有序发展。近十年来，我国中小企业进入高速成长期，很多企业都设立了内部审计部门以应对上级主管部门的要求，虽然企业日益关注审计风险，但往往只是关注社会审计，对内部审计风险的重视还是不够。随着企业内部审计的重要性逐步增加，其风险也随之增加，因此，中小企业有必要对内部审计风险进行研究，并探讨相应的控制策略，以解决我国中小企业内部审计存在的诸多问题。
一、中小企业内部审计风险形成的原因
（一）中小企业体制引发的审计风险
当前，我国中小企业体制建立并不完善，而内部审计机构是企业的监督机构，但因企业体制的缺陷，使得审计机构无法对企业进行监督。部分中小企业审计人员工作态度散漫，不能公平公正的开展工作，尤其是在资料搜集方面过于片面，从而导致内部审计报告准确性降低，为企业提供的材料并不符合自身事实，最终引发审计风险，影响企业健康发展。
（二）审计人员引发的审计风险
企业内部审计需要工作人员具备较高的业务水平，审计人员要掌握相关的专业知识来提高审计工作水平。当前，我国企业审计人员整体水平偏低，大都只是经过理论方面的培训，但对具体工作操作并不熟练，缺少足够的创新思维和对企业的整体分析能力，此外，由于企业缺少完善的管理制度，导致审计人员无法经受利益诱惑，这些都很容易造成企业审计风险。
二、中小企业内部审计风险控制的策略
（一）建立健全中小企业内部审计的法律法规
近年来，我国中小企业制度得到有效规范，但企业内部审计的相关法律法规还不够完善。当前，应进一步加快制定和颁布内部审计的相关法律法规以及内部审计业务准则，确保内部审计的合法地位，保证内部审计工作有法可依，工作开展有章可循，从而统一企业内部审计的.职业规范，最终降低审计风险。国家相继颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》，《中国内部审计准则》等，将构建我国内部审计的职业规范体系。
（二）完善中小企业内部审计的控制制度
建立起良性的内部运行机制，不断完善企业内部质量控制制度，能够有效控制中小企业内部审计风险。企业各内审机构在建立起有效的内部运行机制和质量控制制度的过程中，要充分考虑到企业的业务规模和范围、成本、人员素质及构成等诸多方面的因素。
（三）提高中小企业审计人员的业务素质
企业要加强对审计人员的培训，提高中小企业审计人员的业务素质，如审计人员的专业技术、知识水平和思想道德素质等方面。审计工作需要工作人员具有良好的职业道德和专业的知识素养，提高审计人员的业务素质，可以有效推动企业内部审计工作的开展。一方面，提高专业技术水平为了保证审计人员具有业务能力，在审计工作中可以准确的对各项资料进行评估，并且提出科学合理的方案。另一方面，提高思想道德素质可以保证审计人员具备良好的职业道德，从而保障企业内部审计工作的公平公正。
加强中小企业内部审计队伍的建设，培养一批具备高素质的专业审计人员是推动我国中小企业内部审计工作的当务之急，更是进行风险控制最为有效的措施。中小企业要加强培训力度，培养能够真正做到实事求是、客观工作、廉洁奉公的审计人员，特别是要不断加强后续教育，为未来适应新形势打下坚实的基础。
（四）工作计划要与企业目标相配合
企业年度工作计划是内部审计开展工作最为重要的依据，是体现其工作重点最为重要的文件。尤其是对中小企业内部审计而言，工作计划的制订就变的尤为重要。经过十几年的告诉发展，我国中小企业内外部存在着大量的矛盾，成为了威胁企业生产的隐患。内部审计能够帮助企业从自身出发，通过调查、研究，及时解决危害企业发展和生存的重大问题。中小企业必须明确，内部审计可以帮助各业务不跟更高效、高质的完成企业目标，同时，控制危及企业生存的风险。
（五）更好的发挥内部审计的咨询作用
内部审计除具有监督职能，还具有咨询功能。中小企业只有充分发挥这两项功能，才能确保及时发现企业存在的缺陷和风险，同时，针对缺陷给出解决的办法。简而言之，不发挥监督作用的内部审计，就无法得出咨询结果；而不以咨询为目的的内部审计，监督就无法发挥其价值。在我国内部审计的监督作用很容易被中小企业管理者接受，但过分单纯强调监督作用，就会导致内部审计和各部门同事关系恶化，最终造成内部审计所处生态日益变差。因此，内部审计要充分发挥咨询作用，在与各部门树立共同目标的基础上，以学习的态度提出问题，从而确保业务的研究与讨论有了最基本的信任基础。有了信任的基础，企业业务人员才能够相信内部审计工作目标是为他们提供服务和帮助。当各部门业务人员能够主动参与和配合内部审计工作，就很容易发现企业存在的问题和解决之道。
总之，内部审计是我国中小企业发展最具效率的内部功能模块，这就要求企业内部审计人员要立足企业的现实，着眼于企业的发展来进行工作，为企业创造价值。中小企业要不断加强对企业运行管理的监督，从而不断提高企业整体的竞争力，推动企业健康发展。
内部审计论文7
一、内部审计应当以增加组织的价值为目的
（一）由内部审计的性质决定
内部审计是在组织规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下，为加强组织内部的管理控制而产生的一种管理活动。 经济 组织管理的目的是增加组织的价值。作为经济组织内部的一项重要管理职能，内部审计也应当是以帮助改善组织的经营管理，增加组织的价值，实现组织的目标为目的。
（二）由 现代 组织所处的内外环境决定
现代组织规模不断扩大，集团化、全球化、信息化的趋势日益明显，外部竞争日趋激烈，外部条件变化日益加快，面临的不确定因素日益增多。在这种环境下，内部审计不但要面向内部经营管理活动，加强检查、评价，以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效贯彻执行，而且要面向组织的外部环境，加强调查、 分析 ，以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料，提高管理效率，为最大限度地增加组织的价值服务。
（三）有利于内部组织充分发挥作用
国际内部审计师协会在1999年颁布的《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”（注：国际内部审计师协会。内部审计职业实务准则[S].1999.）指南是在对过去成功经验 总结 和肯定的基础上提出的今后工作的依据。国际上许多国家的内部审计工作是以增加组织的价值为目的，与组织管理的总目的相一致的。这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作，为组织增加价值服务，而且可以使内部审计真正成为对组织有用的活动，为组织所真正需要，从而使其能够得到组织高层管理者的重视和支持，更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。
二、内部审计如何为增加组织的价值服务
国际内部审计师协会在《内部审计职业实业指南》中指出：内部审计应通过系统、规范的 方法 ，评析和改善组织的风险管理和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。也就是说，内部审计应从下列三个方面为增加组织的价值和改善组织的经营管理服务。
（一）评价和改善组织的风险管理
风险是一种潜在的可能的损失。风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等，控制和降低风险，防止风险显化为损失。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失，增加组织的价值。近年来，一方面，组织之间的竞争日益激烈， 社会 的信息化程度越来越高，经济日益全球化，资本市场日益国际一体化，组织所处的环境越来越不确定，组织越来越难以对其进行控制和把握，面临的风险越来越高；另一方面，为了适应风险日高的外部环境，组织的规模越来越大，业务翻新越来越快，内部组织机构变化越来越频繁，这又使得组织内部的风险也越来越高。因此，加强和改善风险管理已成为关系组织生存和 发展 的大事。在这方面内部审计大有可为。
内部审计具有相对的独立性。与组织的其他部门相比，它更能从组织的全局角度，更清醒地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议；与外部审计相比，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性。它要对组织所有经济业务进行审查、评价，因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。内部审计更具有经常性和及时性的特点。它能随时针对组织的实际需要和发生的 问题 开展审计工作，及时发现和处理问题，防范和化解组织面临的风险。因此，内部审计在风险管理方面具有独特的优势。
最近，国际内部审计师协会建立了 企业 风险自我评估程序和模型、联网审计和控制软件及全球内部审计信息数据库，旨在倡导内部审计人员充分利用先进的 网络 技术和信息处理技术，对企业风险事件进行动态、实时的识别、监控和处理，使内部审计重点逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向主动发现问题和提出解决问题的建议转变，以充分发挥内部审计在风险管理方面的作用。
同时，内部审计还应当充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析和评估、预测，弄清问题产生的原因或未来的发展方向，向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议，或随时接受他们的咨询，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。
（二）评价和改善组织的内部控制
内部控制是指单位为了提高 会计 信息的质量，保护资产的安全完整，确保管理指令和有关 法律 法规、规章制度的.贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是组织内部约束机制的主要 内容 ，它对于维护组织的生存、提高组织的活力，防范组织的内部风险，增加组织的价值，具有重要意义。
每个组织的内部控制都是建立在一定的控制环境中的。随着社会的发展，控制环境不断发生变化。这种变化会使原来比较健全有效的内部控制发生残缺或失效；同时，随着人们对内部控制 规律 的深入了解，人们也需要对内部控制进行不断完善。这些都要求人们对现有内部控制的健全有效性进行不断的评价，以发现其中存在的问题，及时加以改进和完善，使其趋于健全、有效。组织可以聘请外部审计师进行这种评价，但内部审计机构更了解本组织的情况，而且更关心本组织内部控制的健全有效性。内部审计人员来进行这种评价，不仅更加准确、有效，而且成本更低，评价更及时。因此，内部审计机构是内部控制健全有效性的主要评价维护者。
为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性，不断从组织的实际出发，探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境，要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的 影响 ；对于风险评估，要重点评价风险评估的程度是否合理，方法是否 科学 ，报告是否及时；对于控制活动，要重点检查新业务出现后，不相容职务是否合理分离，一般授权与特殊授权的划分是否合理，凭证和账簿的设置是否齐全，会计计量和记录是否真实可靠，各种控制措施是否保证资产的安全完整，预算程序和方法是否合理，定额是否齐全、合理；对于信息和沟通，要重点检查凭证传递路线是否合理，信息沟通是否畅通等。对于发现的残缺和失效问题，内审人员应查清其产生的原因，分析其可能造成的影响，向组织的高层管理人员提出完善的具体建议，或随时接受他们的咨询。
（三）评价和改善组织管理过程的有效性
组织价值的增加离不开有效的经营管理。为了帮助组织改善经营管理，内部审计应当大力开展业务经营审计，如基建工程的预算、决算和招标、投标审计，物资采购审计，费用成本审计，投资和无形资产开发可行性审计，人力资源开发审计等，促进组织努力开发和充分利用各种生产力要素，严格控制成本费用开支，以增加组织的价值；大力开展管理审计，如财务预算和计划审计，内部经济责任审计，战略决策和管理审计，基建工程跟踪审计等。在审计的基础上，促进组织健全并严格执行各项管理制度，保证管理指令和预算、计划的有效贯彻执行，促进经济责任的履行，优化管理方法，确保组织的战略与行动计划之间高度协调一致，保障组织管理的有效性，增加组织的价值。
三、怎样保证我国内部审计为增加组织的价值服务
（一）必须彻底改变“内部审计是国家审计的基础”的观念
最初，由国家审计机关组织和推动我国内部审计的建立，是符合我国国情的。但长期把内部审计视为“国家审计的基础”，不利于内审职能的发挥。
首先，把内部审计定位于国家审计的基础，混淆了内部审计与国家审计在目标上的区别。在现代社会中，国家和各种经济组织是不同的经济利益主体，有着各自不同的意志和要求。内部审计代表的应当是其所在组织的意志，服务于组织的利益，接受组织的管理、监督和指导；国家审计则应当代表国家的意志，服务于国家的利益。除非国家直接管理企业等各类经济组织，否则，它就不应当对各个组织的内部审计进行指导和监督。其次，这种做法动摇了内部审计存在的必要性。如果内部审计是国家审计的基础，履行与国家审计相似的职责，那么，它的工作就是对国家审计的重复，就没有存在的必要。最后，这种做法限制了内部审计作用的发挥，给内部审计实践带来了很大的困难。内部审计履行与国家审计相似的职责，各种组织就无法将内部审计作为自身的内在需要加以接受，更谈不上全力支持这样的内部审计。而内部审计机构如果得不到组织管理者的支持，其工作就很难开展，作用当然非常有限。
要改变 目前 这种局面，就必须转变内部审计是国家审计的基础的观念，把内部审计定位于组织内部的能够增加其价值的一项重要管理职能，使内部审计真正成为对组织有用的工作，成为组织的自觉需要。内部审计人员履行的职责应与其获得的经济利益相一致，这样，他们才能全心全意开展工作，充分发挥内部审计的作用。
（二）要让内部审计真正内部化
内部审计的内部化是指内部审计应当作为组织内部的一项管理控制职能存在并发挥作用，内部审计机构及其人员应当是组织内部的管理机构和人员，内部审计人员应当在守法、诚信的前提下，以其所服务的组织的意志和利益为自己的行动指南。内部化是内部审计与外部审计的本质区别所在。只有真正内部化的内部审计组织才需要，也才能真正为增加组织的价值服务。
要让内部审计真正内部化，就要防止让内部审计过分独立化。为了尽可能扩大内部审计的范围，保证内部审计人员能自由地、客观地进行审计，充分发挥内部审计的作用，组织应当保证内部审计机构和人员有尽可能高的独立性。但是，内部审计毕竟是内部审计，而不是外部审计。所以，内部审计的独立性不是越高越好，不能把内部审计独立于组织之外，使其成为外部审计。那样不但不能提高内部审计的地位，反而会使内部审计丧失存在的必要性。内部审计只有真正内部化，才能保证内部审计工作的经常性、及时性和针对性，才能充分发挥内部审计的独特作用。那种把内部审计完全承包或委托给外部审计的做法也是不适当的，是对内部审计独特作用的否定。
（三）要加快实现内部审计职业化
内部审计职业化是指内部审计应当作为一种独特的非自由化的社会职业存在和 发展 。它要求内部审计应当具有能够自我管理的独立的职业组织；应当具有自己独特的人才资格认定机制、执业质量标准和职业道德规范；在和客户签约前，内部审计人员应当是自由的；在签约后，内部审计人员应能恪尽职守，为顾客勤奋工作，并据以获得相应的报酬和待遇；内部审计人员与雇主之间应当是契约关系，任何被违约侵权的一方都有权终止约定。因此，内部审计职业化并不是要求将内部审计从组织内部独立出来，成为外部审计，而是为了形成社会公认的内部审计人才标准和人才市场，以便各种组织可以自由地、放心地聘用到合格的内部审计人才；是为了形成社会公认的内部审计工作质量标准和内部审计人员行为规范，以便有关各方可以公正地评价内部审计人员的工作质量和价值；是为了形成内部审计人才竞争机制，促进内部审计人才素质的提高；是为了更好地维护内部审计人员及其所服务的组织的合法权益，增加组织的价值和社会的价值。因此，职业化是内部审计人才和内部审计服务市场化的前提和必然要求；市场化又是客观确认内部审计人才及其工作价值的前提条件，是内部审计人员能够依据其工作获得报酬的前提条件。所以，在市场 经济 发达的国家，组织的各种管理人才都已经职业化或有职业化的趋势。可见，职业化并不妨碍内部审计的内部化，它有利于保证内部审计质量和内部审计人员的利益，提高内部审计为组织增加价值服务的能力。
20xx年1月我国内部审计师协会成立，标志着我国内部审计职业化的开始，但 目前 仍处于起步阶段，还没有独立而权威的人才资格认定制度，没有独特的审计准则和职业道德规范等。为了提高内部审计为组织增加价值服务的能力，应当加快我国内部审计的职业化进程。
（四）要努力提高内部审计人员的素质
内审人员的素质是内部审计能为组织增加价值的根本保证。作为能够增加组织价值的内部审计人员，必须忠诚于组织的整体利益，必须具有很强的法制观念和规则观念，必须能做到客观、公正、诚实、守信，必须精通 会计 、审计、管理、经济法规等知识，必须掌握内部控制 规律 ，必须严格按审计准则和职业道德规范工作等等；作为能够增加组织价值的内部审计机构，不但要有足够的财会、审计人员，而且要有一定的工程、技术人员等。为此，组织应充分利用内部审计人才市场的竞争压力，招聘高素质的内部审计人员，促进他们自觉提高素质；应加强内部审计人员的培训、考评和奖惩，保证和促进他们素质的提高；应合理配备、委派内部审计人员，保证从事每项审计业务的审计人员都有合格的素质。
（五）组织要高度重视和充分利用内部审计
这是内部审计能为组织增加价值的必要条件。内部审计为组织增加价值的方式有直接和间接两种。直接方式包括防止、发现和纠正错误与舞弊，直接核减预算、定额等；间接方式包括监督或调查组织的规章制度和管理指令的贯彻执行情况，向组织的经营和管理人员提供有价值的建议、咨询、资料等。显然，如果没有组织的高层管理人员的重视和支持，内部审计就没有足够的独立性和权威性，就很难用直接的方式增加组织的价值；如果组织的经营管理人员不积极采用内部审计人员的建议，不主动向内部审计人员咨询，不注意利用内部审计人员提供的资料，内部审计也很难用间接的方式增加组织的价值。
内部审计论文8
一、制度建设是内邵审计文化体系的保障
企业的内部审计人员应该在认真学习国家相关审计法规及国际上先进审计理念的基础上，认真分析，仃细研究，借鉴成功的思路，结合企业实际，制定内部审计相关制度，如《内部审计工作规定》、《经济责任审计管理办法》、《建设项目内部审计实施细则》、《内部审计人员管理办法》等内部审计规章制度。并在今后的审计实践中，不断修订完善，要做到内审基木制度有刚性，执行力强;内审细则性制度程序化，操作性强。切实可行的规章制度为深入开展内部审计工作提供制度保障，是内部审计目标实现的根木保障。
1．建立经济责任审计标准评价评价体系，促进经济责任审计向标准化和程序化发展
经济责任审计是电力企业内部审计项目的重中之重，审计结果的真实有效以及审计结果的运用直接影响审计文化在组织内部的渗透;同时经济责任审计是所有审计项目里审计范围最广的审计，涵盖了经营成果真实性审计、效益审计、内部控制审计等项目的方法和内容，所以建立一套适合电力企业基木建设管理与生产运营特点的经济责任审计评价体系是保障电力企业的经济责任审计顺利开展的前提。以资产负债真实性核实为重点，以建设资金来源及占用情况为主线，根据国家对基木建设管理要求，结合企业基木建设的特点以及对领导干部绩效考核标准，把基木建设过程管理中所采取的管理方法及取得的成果作为审计评价的重要内容，并逐步形成以遵守财经纪律和个人廉洁自律、内部控制健全有效、质量安全管理、建设期管理、工程造价管理以及与签定的年度目标责任状为主的评价体系，并制定了和该评价体系配套的考核指标。通过经济责任审计评价体系的逐步完善，促进电力企业领导干部的经济责任审计向标准化和程序化发展。
2．构建部分内部审计业务外部化的审计模式，建立社会审计机构实施内部审计业务常态化管理模式
按照现代企业制度运作的实际和审计人员不足的现状，探索利用社会中介审计力量强化内部审计的审计模式，以达到降低审计成木，多办事，精干内审队伍、资源共享，优势互补的目的。目前，电力企业的内部审计外包业务，仅限于对经济活动数据的真实性、合法性的'审计项目，如工程结算审计、建设项目跟踪审计业务等。在企业实施审计业务的中介泪L构同时履行“监督与服务”的内部审计和社会审计双重职责，并在审计业务合同中明确约定。与中介泪L构签定的咨询合同要明确约定其咨询成果文件为以反映审计发现问题和整改建议为主的“审计意见单”、“整改建议书”，和根据审计进度出具的“概算执行分析报告”、“工程结算审核报告”、“竣工决算审计报告”、“管理建议书“等，逐步形成“审计实施、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的内部审计常态化管理模式。
二、以理念创新和工作成果实现内邵审计文化的凝聚力
内部审计必须为企业发展保驾护航，内部审计工作者是企业的“保健良医”，内部审计工作重在“预防”。在口常工作中，强化服务意识，将“用尊重与理解对待他人，用敬业与原则要求自己，用监督与服务引导工作，用质量和廉洁塑造形象”做为开展审计工作的座右铭，促使企业内部审计从传统的“查和纠”向“控和防”改变。审计人员将在审计工作中积累的经验和专业知识与各被审单位的财务及其他管理人员进行交流，共同探讨分析审计中发现的问题，并督促其在审计实施的过程中进行整改;对于一些普遍存在并可能使企业的管理及发展存在潜在风险的问题，在审计报告中以审计建议的形式提出，并以审计专项汇报的形式提交企业最高决策层，真正做到寓监督于服务之中。通过内部审计工作成果优质高效的运用，使审计就是服务、就是监督、就是爱护的内部审计理念深入人心，从而使听取审计的意见和建议成为内部控制的重要程序，内部审计文化使企业内部更具凝聚力。
三、结语
构建电力企业内部审计文化体系，不仅让内部审计起到了企业的“保健良医”的作用，更成为企业的“管理顾问”。通过为企业价值增值提供高效优质服务，促进企业管理水平的全面提高，全面提升企业社会价值、信用价值、资产价值、人木价值，企业可持续发展及行业竞争能力。
内部审计论文9
摘要：近年来，企业的内部审计所面向的数据来源多样、类型多样、格式多样，随着企业规模的逐渐扩张与商业活动的日益频繁，内部审计所涉及的信息丰富程度不断提高，企业的财务风险管理同样面临着大数据的机遇与挑战。本文深入探讨了大数据时代下企业财务风险管理的模式与风险监督预警应用，对提升内部审计在财务风险管理中的应用深度与可靠性具有重要意义。
关键字：大数据；财务风险管理；审计
一、内部审计
工业革命以来，机械化大生产代替手工劳动，企业规模逐渐扩张，商业活动的频率、规模与复杂程度都得到了进一步增长，为了提升企业的管理水平与管理效率，内部审计逐渐被引入到企业管理模式中，以强化对企业各阶层的分级、分职能管理，有利于企业的管理者获取有效的决策信息与员工信息等[1]。内部审计通过对企业的经营管理开展独立性评价，客观准确地刻画企业各职能单元的执行效率、忠实程度、财务风险等，并以此为基础提供企业经营咨询服务，为企业管理者提供切实客观的企业信息，帮助其制定管理决策、控制企业风险，改善企业内部的组织运营模式[2]。在财务风险管理方面，企业借助内部审计可以科学客观地评估企业财务信息与企业运营信息的可靠性，企业高层可以以此为重要参考依据对企业的财务运营管理做出更为前瞻的规划与决策，如投资、筹资等，并通过内部审计确定企业当前所面临的风险大小与准确程度，减少或杜绝企业不合规的行为，监督、规避并控制企业在激烈的市场竞争中面临的风险，从而实现企业资产的保值升值[3]。
二、大数据时代内部审计在财务风险管理中的应用
随着信息技术的发展，数据的获取手段多样，获取效率提高，大数据时代已然来到。大数据是知识时代服务于科技创新的重要战略资源，是科技信息服务的重要前提与基础。大数据技术具有体量大、数据类型多、处理速度快等特征，其核心理念在于从海量数据中挖掘出潜在价值信息[4]。以往的内部审计大多依赖于企业的内部审计师开展专业的企业财务分析与风险评估工作，内部审计的客观性与科学性极大地取决于企业内部审计师的经验丰富程度与财务管理能力，某些企业由于缺乏专业的`企业财务管理人员从事内部审计工作，或者企业财务管理人员在开展内部审计活动时操作不合法，均会导致财务风险难以得到有效监督与管理。大数据时代的带来为内部审计带来的新的发展机遇，加快了企业内部审计信息化建设，使得内部审计工作从监督、鉴证等职能逐渐发展成为企业提供保值增值咨询与辅助决策服务的重要手段。大数据时代带来了来源丰富、结构多样、语义复杂、实时性强的海量数据，为内部审计提供了一个覆盖结构化、半结构化、非结构化的360维度的数据库作为强大的数据源支撑；在内部审计评估与决策方面，传统的数据存储、处理、分析技术已经无法满足大数据时代的信息高效挖掘的需求，针对大数据时代的数据特征，大数据技术应运而生，涵盖了从数据预处理、数据存储、数据管理、数据分析挖掘等数据价值挖掘的整个工作流程中[5]。以大数据存储与管理为例，大数据存储与管理要用存储器把采集到的数据存储起来，建立相应的数据库，并进行管理和调用。其技术难点在于解决复杂结构化、半结构化和非结构化大数据管理、以及大数据的可存储、可表示、可处理、可靠性及有效传输等几个关键问题。大数据技术通过开发可靠的分布式文件系统（DFS），能够实现数据的优化存储、减少数据冗余，且成本低廉可控。目前主流的大数据存储与管理技术包括Hadoop、Gbase、HPvertica等，其中Hadoop因其具有高可靠性、高可用性、高扩展性、高容错性等优势，在大数据存储与管理方面具有极为广泛的应用场景与市场前景[6]。在大数据时代下借助云计算与云存储技术对多源、海量、异构数据进行快速分析，加快内部审计信息化建设，可以降低复杂的内部审计工作对人力成本的消耗，减少企业对内部审计工作的人力资源投入，人工干预的减少也可以提升内部审计工作的效率，降低内部审计工作的出错机率，提升审计工作的质量与可靠性，规避选择错误、过于滞后或者超前的风险，已经成为内部审计在财务风险管理应用的核心趋势。大数据为内部审计开展财务风险监督、预警、管理等工作带来了强大的数据支撑与技术支撑，是大数据应用的一大典型模式。大数据时代下，数据获取渠道与获取方式逐渐多样化，与传统的财务风险管理方式不同，互联网、尤其是移动互联网的发展使得企业内部审计人员可以在网络系统上构建完善的信息搜集归纳平台，借助广大网民的力量搜集相关数据，网络用户可以积极参与到信息搜集工作中，为企业财务风险管理工作提供大量的数据源，同时由于搜集环境为网络环境，信息资源的获取不再局限于实名制，使得信息资源的真实性也能得到进一步保障，有利于提升企业财务风险监督、识别、预警的准确性，对财务风险管理具有重要意义。信息搜集归纳平台最终目标并非是对数据的收集管理，而是通过对数据进行集中化管理之后，在海量数据中挖掘更多隐藏的、不为人知的价值，为企业管理者提供更为个性化的决策支持服务。因此充分调用大数据分析挖掘技术对搜集到的财务风险数据进行过快速计算与分析，明确企业财务风险预测的指标与相应变量，并以此为基础选择适宜的大数据挖掘模型或算法对财务风险进行预估预警，为企业管理人员提供更为优质化的服务支撑。
三、结论
大数据技术具有体量大、数据类型多、处理速度快等特征，其核心理念在于从海量数据中挖掘出潜在价值信息，大数据下的内部审计工作可以为企业财务风险监督、评估、预警、控制奠定良好的数据支撑与技术支撑。
参考文献
[1]张丽哲.基于大数据的企业财务风险管理体系模型的构建[J].中国管理信息化,20xx,20(17):27-28.
[2]刘玉梅.大数据背景下企业财务管理面临的挑战与变革[J].企业改革与管理,20xx,(08):100.
[3]罗茂杨,尹子涵.大数据环境下企业财务管理的优化路径[J].时代金融,20xx,(21):226+229.
[4]郭舒雅.分析大数据背景下企业财务管理的挑战与变革[J].财经界(学术版),20xx,(09):184+191.
[5]张金珠.互联网时代企业网络财务风险的防范措施[J].现代企业,20xx,(03):58-59.
[6]汤谷良,张守文.大数据背景下企业财务管理的挑战与变革[J].财务研究,20xx,(01):59-64.
内部审计论文10
当前，我国中小企业总体规模超过8000 万家，在新的经济形式下，中小企业的发展规模越来越大，对国民经济发展的贡献及影响也越来越重要。在国家的“大众创业、万众创新”政策环境下，中小企业的发展趋势将越来越好。中小企业在“增速下台阶、质量上台阶”的经济新常态下，在整体经济增速日趋放缓，产业结构调整等宏观环境下，中小企业也面临新的机遇和挑战。那么，中小企业如何在竞争激烈的环境下生存，并能持续健康发展是当前社会和企业亟需探索的问题。
与大中型企业相比而言，中小企业在资金、技术、人才和管理等方面还处于明显的劣势和不足。在这样的劣势下，为提高企业管理质量，促进企业持续健康地发展，必须要做好企业的内部审计工作，尤其是要注重内部审计的质量。内部审计质量主要针对于内部审计工作的效果和效率而言，也就是内部审计质量强调了内部审计工作的合法性、客观性、准确性和效益性。中小企业内部审计在企业管理实践中能否发挥期望效果，能否为企业发展提供有效保障，主要取决于内部审计的质量的高低。为此，在中小企业发展过程中面临的转型难、融资难和用工难等风险也比较突出，为解决中小企业面临的诸多问题，本文首先对内部审计质量的内外部影响因素进行分析，继而探讨中小企业内部审计质量控制方面存在的问题及不足，最终有针对性地提出提升中小企业内部审计质量控制的对策和建议。
一、内部审计质量控制的影响因素分析
1. 外部环境
企业外部的政治环境、法律环境、经济环境、社会环境和行业环境等均对企业内部审计质量产生重要影响。政治环境是国家政治发展大背景，是内部审计质量的先决条件。法律环境是开展内部审计工作的保证依据，也是保证内部审计质量的基础。目前，我国出台的内部审计相关法律有《中华人民共和国审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、及《中国内部审计准则》、《中国内部审计准则》，虽然这些法律法规是对内部审计的各方面给出了法律层面的约束和规定，然而，针对中小企业这样特定对象的内部审计法律法规依然适应的评价标准及依据。
2. 内部审计技术方法和程序
内部审计人员在内部审计过程中采用的技术方法是为实现相关职能采用的技术、方法和手段，包含内部审计活动中采用的方法和收集审计证据使用的方法。内部审计的技术方法贯穿于审计工作的整个环节，影响审计质量。技术方法的不断完善和提高也意味着内部审计工作质量的不断提高。
内部审计程序是内部审计工作有序开展的保证，也是提高内部审计工作效率的基础。内部审计程序的规范化、科学化和系统化可实现企业实施内部审计的监督职能，进而提升企业内部审计质量。同时，内部审计的计划、实施、报告和结论等环节对内部审计质量具有重要作用，不能想当然地简化或减少相应审计工作环节，否则将导致内部审计程序无法顺利实施。
3. 内部审计组织和机构
内部审计组织和机构是保障中小企业内部审计工作顺利开展的基础，同时也是中小企业内部审计工作常态化的基础。首先，内部审计岗位的特殊性，注定了该岗位不同于其他岗位。内部审计是一项独立的监督活动，是对经济主体财务收支以及其经济活动进行客观评价。独立性是保证内部审计顺利开展的决定性条件，保证内部审计质量的前提是保持审计机构的独立性和权威性。
4. 内部审计人员素质
内部审计人员是开展内部审计工作的基础，是保证内部审计工作质量的关键因素之一。审计人员素质，包括专业知识、专业技能、职业操守和沟通能力的`高低对内审计质量的优劣有决定性的影响。现代企业内部审计不仅仅局限于财务方面的审计，还对企业管理和内部风险控制等方面进行综合审计。因此，内部审计职能的变化对审计人员的综合素质要求则更高。内部审计人员在审计过程中要运用专业知识对企业信息进行分析，不具备相关知识的储备，就无法为企业经营决策提供依据，最终将影响内部审计的质量。
二、中小企业内部审计质量控制存在的问题
1. 内部审计质量标准不明确
现已发布实施的内部审计准则存在原则性强、可操作性差等问题。且协会颁布的相关准则的法律约束力不清，进而使得内部审计缺少约束力。同时，当前企业内部审计准则对于中小企业内部审计质量标准未有明确界定，致使企业内部审计质量难以评价和分析。
另外，中小企业在实施内部审计过程中，因缺乏统一的质量标准，也使得审计人员在审计过程中无法统一审计目标。而且，从现实情况看，中小企业内部审计质量的相关制度建设大多是流于形式，可操作性较差。同时，中小企业对内部审计质量也缺少相应的考核和追责机制，使得企业内部审计工作的效果并不理想。
2. 审计技术方法落后、审计程序不科学
当前，中小企业在开展内部审计工作时大多采用传统方式审计。随着计算机技术、互联网技术和大数据分析技术的不断发展，审计技术和方法也正逐渐发生变革。然而，中小企业在审计技术及方法上的局限性，使中小企业内部审计在技术和方法上无法实现现代化，这给中小企业审计效率和质量带来较大的负面影响。理论上，内部审计过程中对相关数据进行分析时，只有选用合理的分析工具和方法，才能保证审计的全面性、科学性和系统性。但是就实际情况而言，中小企业因管理制度不完善和流程化不规范等问题的存在，导致中小企业在内部审计程序中存在程序简化的乱象较多，进而导致中小内部审计质量的准确性不高、效果不理想和效率低下等后果和问题。
3. 内部审计机构设置不规范
现实中，中小企业内部审计机构的设置上存在较多误区，特别是中小企业普遍有审计人员不足的现象。并且，企业在管理过程中为节省人力、物力和财力，有的中小企业甚至不设专门的内部审计机构。而是将内部审计机构设置在财务部门或者监督检查部门。内部审计人员则有的由管理者直接担任，或者有的由会计人员或其他管财产物资的人员兼任，在管理上财务工作和内部审计工作也由同一个部门管理。有的中小企业即使设有内部审计机构，但审计机构也大多受董事长或总经理的领导。这就使得内部审计人员在审计计划编制、审计证据搜集和审计意见发表等方面的独立性难以得到保障，进而使内部审计部门发表审计意见缺乏客观性。
4. 内部审计人员胜任能力不够
目前很多中小企业内部审计人员由财务人员兼任或其他非审计人员担任，且审计工作依然停留在财务收支、查错防弊等一些事后审计上，缺少企业质量和风险管理等事前审计。这些兼职人员或非审计人员在当前企业发展的环境下，难以承担起对企业内部审计，且难以保证审计工作的质量。总之，中小企业内部审计人员的非专业性，无法满足中小企业发展要求的。中小企业内部审计人员胜任能力不够主要体现在专业水平低、缺少职业道德和公正性。中小企业在内部审计人才方面面临较大危机，主要体现在内部审计人员缺少审计和会计的专业知识; 缺少现代审计技术; 缺乏对企业相关业务的了解。当前，大多数中小企业的内部审计人员理论水平和业务水平偏低，在执行审计业务过程中，因专业水平低，无法找出问题的根本所在，进而使审计结果与企业实际情况完全脱节。
另外，中小企业审计人员职业道德与公正性也是影响内部审计质量的重要因素之一。但大多中小企业有些内部审计人员道德缺失，或为了相关者利益而丧失职业操守和原则。凡此种种，将会严重影响中小企业内部审计质量，进而会影响到企业发展的决策。
三、加强中小企业内部审计质量控制的对策
1. 建立健全内部审计相关法律法规
完善相关的法律法规是内部审计质量的根本。现阶段，我国缺少针对中小企业内部审计相关的法律法规。相关部门可结合市场经济发展的实际状况以及企业的需求，对现有法律法规进行优化和完善，出台针对中小企业内部审计相关的法律法规，并明确中小企业内审准则及审计质量评价标准。同时，要在法律层面明确内审人员的职责和权限，并规范相关内部审计工作。理论上，在法律法规的约束下，不仅可加强内部审计的规范性，对中小企业内部审计制度的执行进行指导和监督检查，还可促进内部审计人员工作的独立性和公正性，形成“防范重于纠正、制度促进管理、服务重于监督”的观念，进而提升中小企业内部审计质量。
2. 加强审计信息化
在信息技术不断发展的情况下，大多中小企业基本完成信息化建设。为此，内部审计工作也应顺应趋势，使现代信息技术融入到中小企业的内部审计过程中。中小企业合理使用现代信息技术和网络技术，并利用企业现有信息化经营的成果对企业经营管理进行内部审计，不仅可节约人力、物力和财力，还可使相关审计数据获得更加及时和准确，进而提高审计的可靠性和审计质量。中小企业在推进内部审计工作信息化建设的同时，还需利用各种科学的分析技术和方法对企业财务数据进行分析，进而提高审计效率和质量。
3. 规范设置内部审计机构
中小企业要提高内部审计质量，首先要规范内部审计机构的隶属关系，确保内部审计机构的独立性。内部审计机构的独立性是影响内部审计质量的关键。内部审计机构隶属于独立的内部审计委员会，则不易受企业相关人员的影响，在开展内部审计工作时具有较强的独立性、权威性、客观性和公正性。中小企业在设置内部审计机构时，要结合企业自身特点，在条件允许的情况下，使内部审计机构尽量保持独立，让内部审计机构在人员、经费和工作开展等方面独立于被审计单位，不受管理层、其他组织或个人的干预和影响，进而提高内部审计的质量。
其次，要加强内部审计机构的规范化管理。所谓规范化管理，就是内部审计机构本身要受到企业相关的规章制度的约束。所以，对于中小企业而言，要提高内部审计的质量，就应该依据相关的法律法规，结合企业自身的特点，从企业内部审计目标、职责和权限等方面制定适合本企业需求的内部审计规则制度。通过设立内部审计规章制度，不仅规范了内部审计组织机构，还明确了内部审计的责任，从而使内部审计机构更加规范化。只有规范的审计机构和组织，才是提升审计质量的保障和途径。
4. 提升审计人员的专业素质
中小企业内部审计人员的专业水平和素质对审计质量保证起着关键性作用。现代企业制度要求企业内部审计人员不仅要掌握审计专业知识，还要具有企业经营管理能力，并精通企业经营管理规律及相关业务流程。企业内部审计人员应能够将审计业务、财务知识、管理和经济法律等知识有机融合，并具备职业从业资格，这样才可以提高内部审计质量和效率。所以，中小企业内部审计人员应要具备再学习的能力，掌握内部审计的专业知识，创新内部审计理念，改进审计方法，规范审计程序，最终提升内部审计人员的专业素质。只有内部审计人员加强了职业道德修养，掌握了较强的专业知识，才能使内部审计工作做到科学、客观、公正，进而提高内部审计质量。
5. 提高企业管理水平
良好的企业管理水平，可创造良好的企业环境，良好的企业环境才能有规范的内部审计过程和高质量的内部审计结果。因为，企业管理水平越高，企业组织机构也就越规范，企业也更加地从根本上避免舞弊事件的发生，更好地使企业规避风险，进而可以提高内部审计质量。企业管理者注重企业管理的规范化水平，从而会注重内部审计工作的有序开展，通过管理者加强对内部审计工作的规范化管理，保证了审计机构的独立性和规范性，从而客观上提高了中小企业的内部审计质量。
内部审计论文11
(一)审计办公自动化
审计办公自动化可分为审计作业系统与审计信息系统两类。审计作业系统,是指审计项目从立项到终结全过程进行操作与管理的系统,其内容包括审计立项、计划编制、内部控制制度测试,实质性工作底稿编制、审计后报表调整和审计报告出具等一系列审计步骤的处理过程,其特征是以具体审计项目为中心,以基本审计准则为依据,以处理各种审计底稿为主要内容的系统,此作业系统适用于公交集团各级内部审计部门;而审计信息系统是将审计作业系统提供的数据与审计信息系统连接,进行数据共享而设置的审计内部管理应用系统,其内容包括审计项目管理、审计对象管理、审计结果统计和法律法规等,其特征是对审计项目与相关信息进行综合管理,提供有价值的汇总信息,为领导宏观决策提供全面完整真实信息,此系统适用于公交集团内部审计的综合管理部门使用。
(二)计算机辅助审计
计算机辅助审计与审计办公自动化的根本区别在于“工作内容是否与被审计单位信息系统直接连接转换”。计算机辅助审计要将被审计单位的信息数据传递转换到审计人员自身所配备的审计软件中,而审计办公自动化则不需要。计算机辅助审计采用的软件一般可分为财务审计系统与审计数据采集分析系统两类。财务系统采集的数据对象主要是会计信息系统中的财务数据,即会计记账凭证、总账明细账和会计报表信息,它是根据会计学原理和我国会计制度规定,拥有相对固定的审计检查方法,运用这一软件可提高审计效果,同时可利用计算机特有的计算、排序、筛选、分类、整理、分析等多种手段,对会计信息进行比较和查询,又可提高审计效率。而审计数据采集分析系统,则采集不限于会计信息系统中的其他信息系统数据,进行查询、分析、统计与计算的审计过程等。
(三)试行联网审计
国家审计信息化工程——“金审工程”提出审计要实现三个转变,即从单一的事后审计转变为事中审计相结合,以事中审计为主;从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合,以动态审计为主;从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合,以远程审计为主。实现这三个转变中,联网审计提供了必备条件。公交集团内部审计信息化,可借鉴“金审工程”十余年的实践经验,首先在审计部门与被审单位之间实现联网,在此环境下可完成审计准备、审计实施过程中的各项工作,同时还可与计划财务、人力资源、运营安全、车辆技术等其他业务部门联网,实现信息共享,可进一步丰富审计计划、审计准备、审计实施阶段的信息来源。这样审计结果不仅能为其他经济部门所获取信息起到审计鉴证作用,还能为领导决策发挥审计应有的.作用。
(四)实践信息化审计
审计办公自动化、计算机辅助审计与联网审计丰富了传统审计技术手段,这对信息系统审计各阶段工作内容也产生了变化,对审计程序、审计方式产生了重要影响。
1、审计程序。在审计准备阶段方面,要求由审计人员和信息技术人员提前进入被审计单位了解信息系统开发使用情况、业务量大小、数据完整程度,以判断是否适合开展计算机审计、风险有多大。由于开展计算机审计,对被审单位信息化程度、审计组自身应用水平都有较高要求,因此不是每个项目都适合计算机审计。特别是当前人员稀缺的情况下,应将力量集中到应用潜力比较大的项目中来。例如计划财务、人力资源、运营安全、车辆技术等信息化程度高、数据量大、传统手工审计效率不高的项目。在确定采用计算机审计方式后,需要详细调查被审单位系统结构、业务处理流程、数据存储结构及数据处理流程;选择制定数据转换方案;从被审单位系统下载审计相关的会计核算数据或者业务数据;将数据转入审计软件中,验证数据的合法、有效与完整。以避免“进不了门,打不开账”的局面。在审计实施阶段方面,审计人员在信息技术人员的支持帮助下,使用审计软件或一般数据处理软件核对、分析、计算相关数据,发现疑点并落实证据获得审计底稿。审计人员也可与信息技术人员合作,根据历史经验,编写出相应分析检验程序,对审计数据进行处理,发现问题线索,建立并应用计算机审计分析模型,对会计核算数据、业务处理数据本身及其相互关系进行分析复核,寻找疑点、落实线索形成工作底稿。在审计报告阶段方面,除了可以利用相关技术统计汇总审计成果以外,还应注意将被审单位信息系统加以归档,供以后审计使用。如被审单位信息系统开发及应用情况、业务流程及数据流程文档、与审计相关数据的数据结构资料、本次审计所建立应用的审计模型、发现问题的方法思路及编写的程序或操作步骤。
2、审计方式。比如企业会计报告的信息从业务的发生记录开始,经过会计记录核算,然后形成各种会计报表。期间经过多个系统、多个部门的处理。技术上的失误,以及各部门利益不同导致的虚报瞒报,会造成信息失真。审计人员可通过对所占有业务数据、会计核算数据、报表数据按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算,验证被审计单位提供数据的真实性和正确性。二是在财务数据记录的检查方面,会计核算数据中包含了详细记录每笔会计核算业务的流水帐或明细帐数据。包括每笔业务的记帐期间、凭证号、摘要、记帐方向、金额以及借贷方所记入帐户的科目等信息。可以依据相关制度规定设置检索条件,对这些数据进行筛选,并检查核实,从而检查相关政策法规、内部控制制度的执行情况。例如,公交集团的固定资产采买、使用、折旧、清理,燃料数据检查等。三是在核对方面,将某些具有内在联系的数据,按照勾稽关系进行检查核实。如对企业会计合并报表与所属企业财务报表的核对,内部债权债务的核对等。打铁还需自身硬。内部审计信息化是一个循序渐进不断发展完善的过程,只有紧随着公交集团信息化的不断发展变化,还需不断实践总结改进提高。一是要大力探索信息化审计。在向内部审计人员传输信息化审计技能的同时,还应制定《公交集团信息化审计实施细则》,在技能与方法上为信息化审计发展奠定基础。二是要建立信息化审计框架,即从信息与沟通、风险评估、监控这三方面加强对计算机相关内部控制环境的审查;通过整体计算机控制评价保证由信息系统支持的业务流程控制是可靠的,生成的数据和报告是可信的;实施应用系统控制审计以保证信息系统中各类交易的有效、完善、准确、及时并经适当授权和记录。三是围绕公交集团战略,建立风险导向型的信息化审计模式。根据公交集团信息化战略规划,内部审计将信息化审计模块的发展可分为扩大信息化审计范围、建立信息化审计标准及信息化审计框架,搭建基于风险导向的信息化审计程序,根据信息系统风险评级,制定差异化的信息化审计方案,评价整体计算机控制的安全性,确保信息系统控制环境的有效性,根据信息系统的风险评估确定信息化审计重点等等。
内部审计论文12
摘要:近些年，内部审计增值研究受到国内外学者的高度重视和关注，我国人民银行也处于内审工作科学发展过程中。如何更好地实现内审价值增值是我国人民银行内部审计急需研究的课题。本次研究从人民银行开展内部审计的重要性入手，进一步阐述适合央行开展内部审计的“价值主张”模型及其运用步骤，提出更新内部审计理念、调整内部审计方法，以期为人民银行的发展提供重要借鉴和参考。
关键词:“价值主张”；模型央行（人民银行）；内部审计；实现途径
在经济全球化、竞争日益激烈的环境下，银行内部审计工作已由查错防弊到风险导向层面发展，逐步形成以风险导向为主、以增值为目的新型的内部审计模式。内部审计是帮助人民银行目标实现和价值增加的基础，IIA发布的价值主张模型为确定增值型内部审计的属性和定位、职能与作用等提供重要借鉴。
一、央行开展内部审计的“价值主张”模型及运行步骤
(一)“价值主张”模型
开展内部审计工作的重点是价值取向，目的是通过内部审计保障价值最大化。人民银行内部审计价值最大化不单需要在理论上进行深入的研究，也要在实践过程中有目的地进行尝试和运用，以此实现银行价值利益最大化。内部审计“价值主张”模型基于内部审计特质与内部审计向组织提供核心服务基础上，即：“客观”、“确认”、“洞察”。其中，“客观”要根据客观事实公正地开展研究与判定，以此做出相应的结论。“确认”就是银行内部审计共这种对风险管理效果实施客观、公正的评价；“洞察”即：内部审计工作者可以及时发现影响目标实现的各项风险因素，并在评估日常经营活动后，提出针对性的处理方法，从而提高行动效率，提供具有建设性的意见，以此提升组织行动效率。
(二)内部审计增值模型
IIA提出的“价值主张”模型主要由目标、职能、服务等部分组成，不单为银行进行内部审计提供服务，也为建立内部审计增值模型提供理论支持。在“价值主张”模型分析和总结基础上，笔者构建以下内部审计增值模式。
(三)增值型内部审计实施步骤
1、考察内部审计效益及成本内部审计效益是否大于成本是银行进行内部审计、制定决策的约束性条件，对其实施分析和预测对银行发展产生重要的影响。内部审计效益不仅可通过直接方法产生，也可由间接的，从而充分发挥短期纠偏效果，有利于银行长期获取效益。人民银行虽然难以对效益与成本进行准确量化，但依然需要根据自身经营状况，参考同行业其他内部审计运行和发展水平，准确预测其收益与成本，确保设立的内部审计与发展满足企业实际运营要求。2、明确界定增值型内部审计属性众所周知，增值性是增值型审计模型的默认属性，独立性、客观性式开展各种审计活动必须遵循的底线，层次性、过程性是开展增值型内部审计必备属性。其中，层次性真实呈现不同企业内部审计处于相应的能力层级中，内部审计工作应依据其能发展水平进行实践，避免由于设定标准过高、过低引起资源浪费等问题。在条件允许的基础上，银行要不断提升自身的审计能力。众所周知，内部审计和银行内外部环境有一定的适配性，内部审计要遭充分掌握该机构内外环境之后，提出其所需的各项服务。3、重视“确认”与“咨询”的功能增值型内部审计主要包含内部控制、治理、风险管理等职能，并在具体工作中发挥“确认”和“咨询”的功能。银行开展内部审计工作与上述职能在目的上相继承，重点要改善信息不对称的情况，有效控制非理性决策带来的风险及收益不确定情况。内部审计作为人民银行开展日常管理工作的基础，对各部门运行状况展开监督和评价，引导管理者提出针对性的改善意见。
二、人民银行内部审计价值增值的实现途径
(一)转变传统的思想和审计理念
思想作为行动的先导，内审价值增值要实施思想转型和设计理念的更新。要准确把控内审工作的发展趋势，合理调整人民银行内审工作定位，进一步提高人民银行内审工作管理效果，在更大范围、较高层次发挥内审的.咨询作用。同时，不断更新内审工作理念，充分意识到内审是一个控制机制，必须树立风险管理、内部控制理念。正确处理监督与服务之间的关系，在强化监督的基础上，逐步完善审计单位制度，充分发挥内部审计的确认与咨询作用。
(二)提升内审人员的素质水平
一是必须重视内审人员的培训和后续教育工作，鼓励内审人员积极参与职业资格认证考试，定期或不定期接受一定的后续教育。同时，强化组织内部的治理、风险管理等方面的学习，进而提升内审人员的专业技能，增强内审人员综合判断能力。二是在不影响内审人员正常工作基础上，合理借调具有专业技术职称的非审计人员参加内审检查工作，有效发挥人力资源统筹协调价值，进一步弥补已有审计人员的不足之处。
(三)合理运用信息化技术
内部审计工作要重视信息化对内部审计活动、目标实现的影响，包含信息安全、自身信息化水平等不同方面展开深入分析，从节约成本、确保审计增值等方面了解使用信息化技术的重要性。在信息化发展时代，不具有风险防范意识和预防能力的内部审计无法避免遭受淘汰的命运。因此，人民银行内部审计部门要合理用药信息技术，不断配置新型审计工具、更新审计方法，促进持续审计、非现场审计等新型模式的普及应用，进而提升各部门审计效果。现阶段，云审计理念已经打破时空、距离等因素的限制，将其融入人民银行日常运营管理中，成为未来内部审计工作发展和研究的主要方向。
(四)不断优化内外部环境
众所周知，内部审计工作环境具有复杂性、变化性强等特点，开展内部审计必须配备恰当的内外交流渠道，进而提高自身的适应能力。因此，人民银行工作人员要积极转变内部控制与审计服务理念，提升全体人员的内控意识，由自我控制、自我修复、自我完善的角度深入分析、认识内审的倾向作用，确保全行干部职工充分了解，内审不单是问题的发现者，也是提升效能的推动者和增值的倡导者，为内审价值增值创设良好、和谐的人文环境。
三、结束语
总之，内部审计增值是一项复杂、系统的工程，促进内部审计事业的健康发展，不但保障人民银行有效履行央行职能需求，也满足内审事业发展的客观需求。本文从央行推行内部审计的重要性入手，提出开展内部审计的“价值主张”模型及其落实步骤，提出一些促进内部审计增值的对策，以期为人民银行的发展提供重要指导。
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内部审计论文13
摘要：
随着社会经济的不断发展，现代企业的制度逐渐趋于完善，社会各界对企业内部审计的关注度越来越高。确保审计工作的质量是提升企业管理水平的重要途径，当前影响审计工作质量的因素众多，这些因素严重地制约了审计工作的发展。想要顺利开展审计工作，就要依照相关法规，结合企业的实际情况，确保审计工作质量。本文首先分析了内部审计的含义和作用，随后针对影响内部审计质量的因素，提出了有针对性的对策，旨在从源头上控制好内部审计质量。
关键词：内部审计；质量；影响因素；有效对策
一、内部审计的含义及其重要性。
1、内部审计的含义。
内部审计是指对组织中的各类业务和内部控制执行情况所进行的监督、评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否对资源进行了有效的利用，是否不断地促进组织目标得以实现。
2、内部审计的重要作用。
内部审计是组织内部的一种检查、监督和评价活动，它既能对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又能对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，因此企业要给予审计部门足够的权力，确保审计部门的权力有别于其他部门。审计部门需要培养专业的审计人员，对企业内部的各个职能机构、分公司等经营活动做独立的鉴定、评估和分析，根据最终结果为企业提供发展的方向，进而做出最有利于企业的决策，促使企业健康发展。
二、影响内部审计质量的重要因素。
1、企业管理者对内部审计质量的影响。
与国家审计、社会审计相比较而言，企业内部的审计部门是隶属于企业机构之中的，它的性质较为特殊，对于企业来说具有极强的影响力。企业领导人的重视程度决定了内部审计的工作效果，如果企业的领导者很重视内部审计工作，就会给予内部审计工作极大的支持，从而调动内部审计人员的工作积极性，审计工作将能顺利开展。如果情况相反，审计工作将很难顺利开展，企业的发展也将受到影响。因此，企业的领导者要认识到内部审计工作的重要性，给予审计部门足够的权力和发展空间，这样企业才能获得长足的发展。
2、人员配备不合理对内部审计质量的影响。
内部审计部门是一个独立又特殊的部门，因此人员配置就显得尤为重要，要想更好地开展审计工作，必须在审计部门配置专业的审计人员。目前，我国多数的审计人员都是转岗、转行而来的，没有足够的审计经验和能力，知识结构狭窄，审计工作很难顺利展开。同时，很多的审计人员年龄较大，对于高强度的审计工作难以胜任，审计工作的`质量无法保证，企业也就无法获取高质量的管理信息，阻碍了企业的健康发展。
3、管理不到位对内部审计质量的影响。
当前，各地的审计质量标准很难达到统一，审计的质量也就很难得到保障。与此同时，在开展审计项目时，审计计划不够科学、审计目的不明确、审计流程不规范，这些都将导致审计风险的存在，审计质量也得不到保障。
三、提高内部审计质量的有效性对策。
企业领导人应该给予内部审计工作足够的重视，确保审计工作顺利开展，获得客观、公正的审计结果。因此，我们可以从以下几点对策入手，提高内部审计工作的质量，促进企业健康发展。
1、合理设置审计部门。
不同的企业对于内部审计部门的要求是不相同的，从根本上来讲，审计部门最基本的要求是确保其独立性。对于企业来讲，要将审计部门与其他部门分开对待，设立独立的内部审计部门，有别于财务部门、业务部门等。对审计人员来讲，也要进行审计分工，明确审计职责。想要更好地完成审计工作，企业领导人应该给予内部审计工作足够的重视。对于规模较大的企业，应当按照《内部控制基本规范》的规定对审计部门实行审计委员会制度，因此，在董事会之下设立审计委员会，独立于企业管理层，直接对审计委员会报告工作。而对于规模较小的企业，内部审计工作可以委托给一些有资质的中介机构，同时还要在企业内部设立审计主管，确保审计工作的顺利开展。
2、转变审计理念，实现战略转型。
内部审计的目标是为了满足企业发展的需求。在企业内部建立审计部门，不仅可以帮助企业更快的实现自身价值，同时也能充分挖掘企业的潜在能力，使企业长足发展。当前，市场竞争日益激烈，企业必须进行战略转型，并将内部审计部门从监督主导型转变为服务主导型。
3、提高审计队伍的综合素质。
审计人员的综合素质参差不齐，有的甚至没有学过专业的审计知识，一旦出现任何情况，企业只能临时从其他部门抽调人员，这种变动很容易影响到审计工作的整体质量。因此，企业要加强人力、物力以及财力的投入，定期组织培训，提升内部审计人员的综合素质，也可以定期带领审计人员去其他企业进行参观学习和交流，只有这样才能在根本上提高审计人员的综合素质，确保审计工作顺利进行，以获取高质量的审计结果。
4、综合利用信息技术，提高审计工作效率。
随着信息时代的到来，人们的日常生活和工作都离不开网络，同时网络也给人们带来了极大的便利。因此，企业要跟随时代发展的步伐，实现审计工作的全面信息化。利用管理系统来控制企业的各项工作，可以节约大量的人力、物力、财力，也可以减少人为失误，使用信息技术还能使审计监督职能很快的融入管理系统中来，审计部门可以在任何时间、任何地点，获取企业内部的各项数据，可以在很大程度上提高审计工作的总体质量，对企业在发展中可能存在的一些风险，也能够及时地避免，将风险发生的概率降至最低。
四、结束语。
审计部门具有独立性和权威性两大特性，对于企业来说，审计工作的顺利开展不仅要依托企业管理者的大力支持，同时也要依赖高水平、高素质、高文化的审计人员。在日益激烈的市场竞争中，想要获得长久稳定的发展，企业就需要不断升级和改造审计团队的整体素质，面对各类影响因素，审计人员都可以积极的应对和解决，这样才能在市场竞争中立于不败之地，同时满足企业发展的需求，最终促进企业健康发展。
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内部审计论文14
在一系列财务报表舞弊、风险管理失控事件之后，许多专家学者和业内人士开始反思企业治理和内部审计等问题。大家都认识到集团型企业必须建立一套有效的内控和风险管理体制，发挥集团企业内部审计机构的作用，不断优化企业总体战略部署和建立健全内控制度。
内部审计部门通过检查、评价组织的风险和内部控制来保证企业经营的合法性、真实性和管理的有效性。20xx年1月修订的《国际内部审计专业实务框架》将内部审计定义为 :内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
西方发达国家的内部审计是建立在所有权与经营权分离情况下授权委托关系发展的需要应运而生的，内部审计受到了股东和管理层的高度重视。由于所有制关系我国内部审计起步较晚，虽然目前也受到了广泛重视，但无论从理论研究和具体实践而言，还有很多不完善的地方，没有形成一套相对成熟的集团型企业审计运作模式，缺乏成熟的质量控制体系。同时，企业内部对于内部审计的认识还存在很多误区，对于内部审计人员没有形成有效的考核机制，审计人员的积极性未有效调动。现有的内部审计管理模式，更多的是国家审计在企业层面的延伸，审计的范围狭窄。随着经济发展、新业务拓展、改革进入深水区，内部审计如何适应国企改革命题要求，围绕完善法人治理，构建风险导向的新型审计模式，需要重新思考并建立相应的内部审计运作模式和标准化体系。
一、国有大型企业集团内部审计的特点及存在问题
国有大型企业集团内部审计既有一般组织内部审计独立性、客观性、权威性等基本特征，又有自己独特内涵和外延。其既要按照市场规则配置资源参与市场竞争，又要按照上级主管部门的监管要求进行管理，体现在内部审计的职能上就有许多不同于一般企业的特征。
1.国有大型企业集团内部审计兼具内外双重特征
由于企业集团具有复杂的多层次组织机构，这就决定了集团企业内部审计既要对集团企业本身及其分支机构进行审计，又要对控股企业、参股企业和关联企业进行审计。既要满足外部监管要求，又要满足集团内部强化公司治理和风险管理的客观需要 ;既要对公司相关权力机构负责，又要满足主管部门的监管要求。另外，企业集团的内部审计还需与监管部门、股东、债权人等内外部利益相关者建立良好的沟通协调关系，增加其对企业的信心与信任。因此，企业集团内部审计具有内向控制与外向保证的双重特征，并且二者关系密不可分。
2.国有大型企业集团内部审计具有战略性
在增强公司治理方面，如何增强企业集团的管控能力是现代企业管理面临的一大挑战，内部审计、外部审计、董事会以及执行经理被认为是有效公司治理的四大基石。通过对母公司发展战略及其执行情况的评估、评价，以及各分子公司对母公司重大决策、重大控制事项遵循情况的审查，能够有效促进集团总体战略的贯彻执行。同时，内部审计是企业集团重要的监控资源，对管理当局监控内部控制及风险管理过程、效果等方面发挥着巨大作用，以促进企业更有效地达到预期控制目标。
3.国有大型企业集团内部审计具有明显的多层次性
国有大型集团企业往往经营范围复杂，企业层级结构多样，快速反应能力较差。客观上要求企业集团设立一个与外部环境及其内部组织机构相适应的有效的内部审计体系，以增强内部自我保健功能。也就是说，既要满足在集团总部设立内部审计机构，配备审计人员，从战略高度对集团总部和各分子公司经营管理活动进行监控，又要在各子公司甚至孙公司设立内部审计机构，配备审计人员，从战术层面对本级企业及下级单位的经营管理活动进行监控，同时从股权控制的角度出发，上级审计部门对下级审计部门具有业务指导的义务，这就要求下级审计部门既要对本单位的负责人汇报，还对上级审计部门具有报告义务。这种双重汇报机制的层级架构共同织成了企业集团的内部审计网络。
4.国有大型企业集团内部审计具有明显的综合管理特性
实践证明，企业集团内部审计业务已超越了单纯的财务审计、业务审计和管理审计的层面，不仅要检查和发现舞弊，还要评价企业业务过程和内部控制是否合理 ;不仅检查是否遵循规章制度和确认记录是否正确，还要查明制度是否有效、记录是否必要 ;不仅提供确认服务，而且提供咨询服务。由此可知，内部审计部门已经不再是单一的财务审计部门，而是一个综合的审计和管理部门，对企业的整个经营进程，对业务活动的各环节等各方面进行有效的审计，以促进改善管理。这就要求内部审计人员不仅需具备多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的方法，而且需具备良好的职业道德水准。因此企业集团内部审计已经成为一项综合性战略管理工作。
二、国有大型企业集团内部审计存在问题
1.顶层设计不足
集团管理层对内部审计认识还停留在国家审计在企业延伸的层次上，仍然将内部审计工作定位于财务收支及专项检查监督工作，甚至部分大型国有企业集团对内部审计机构的设置还停留在上级主管部门要求之上，未认识到内部审计在企业日常经营、风险管理中的作用。内部审计若只停滞在履行监督职能而不能为企业增加价值，必将危害内部审计的长期发展。
2.内部审计范围受限和深度不够
部分国有大中型集团企业中对同级职能部门的审计往往阻力较大，审计效果不佳，缺乏对集团层面经营管理和战略决策的监督，导致未能有效地对企业集团的生产经营全局进行审计，因此无法从根源上找到问题的解决方案，也无法为企业集团的主要领导提供有价值的决策信息参考，从而也导致内部审计部门在集团企业内部地位的不高，进而也影响了内部审计部门的资源配置能力和权威性。
3.内部审计人力资源建设不足，影响审计效果的发挥
一方面是审计人员的学历层次、专业性水平虽然在不断改善提高，但与发达国家相比差距较大。从零星公布的各地内部审计人员情况的调查可以发现，国内内部审计队伍整体而言人员专业性水平还有待进一步提高，CIA和高级审计师专业资格人数偏低。另一方面，审计队伍结构不合理，绝大部分人员以财经专业为主，无法满足现阶段企业经营管理的需要，无法有效开展风险导向的管理审计以及信息系统安全审计等提升内审价值的审计活动。据北京国家会计学院审计与风险管理研究所20xx年11月发布的《20xx年度中国企业内部审计行业调研报告》披露，内部审计人员仍然以财会背景为主，55%的人员毕业于财务会计专业，其次为管理学、经济学、金融学，诸如法学、基建工程、计算机等非管理背景人员仅占10%左右。这与企业在业务层面和合规层面的审计需求以及我国企业日益迫切的信息安全审计需求存在较大差距。第三，大部分审计人员还是处于作业控制检查的阶段，缺乏系统分析的方法和理念，导致审计质量不高，难以引起集团企业主要领导的重视。
4.内部审计缺乏成熟运作模式和质量控制体系
一方面内部审计人员面对巨大审计工作压力，却缺乏必要的正面支持 ;另一方面管理层对审计工作成果无法客观进行评价，对内部审计机构和人员缺乏有效的评价考评体系，导致内部审计人员的付出无法得到应有的认可。
5.未能充分理解内部审计在公司治理和风险管理中的重要作用
大部分审计过程割裂了内部审计与公司治理的关系，管理层过多关注于内部审计的内容和问题发现，将内部审计与其他职能机构放在一个并行的位置，甚至不对集团层面其他职能机构进行审计，导致其权威性难以得到保证。同时，内部审计处于查错防弊的初级阶段，管理评价和咨询服务等职能未有效开展，导致内部审计的价值未得到充分肯定和认可。
三、国有集团型企业内部审计运作模式的构建
1.加强顶层设计，提升内部审计权威性和管理层级
内部审计的职责应包括参与制定集团正确的发展战略，预测和控制企业风险，保证企业有效利用现有经济资源，确保企业遵守法律、法规及规章制度等要求。促进审计理念的改变，为企业内部管理提供服务并创造价值将有助于内部审计部门在集团企业中地位的提升。
因此在国有大型企业集团的顶层设计上，在内部审计职能的规划上，应该改革内部审计机构的组织设置。内部审计部门应对企业最高管理层负责，独立于其它各管理层级，同时赋予内部审计对所有职能部门进行审计的权限，以确保内部审计的权威性。
2.加强集团企业的内部审计人力资源筹划与知识管理
从企业战略管理的角度考虑，内部审计不仅作为一个职能而更多地成为企业风险控制的核心和人才培养的基地。在企业内部审计人员的编制中保留一部分专门作为后备人员的培训岗位，在审计部门轮训两至三年后再轮岗至相应的管理岗位。同时，具有财务和管理背景的新进人员可以先在审计部门轮岗一至两年后再分配至相应的部门。审计人员需进行一定知识储备，每年接受最少为期两周的综合专业培训，以取得继续教育（CPE）学分，培训内容包括企业战略、行业与业务信息、新兴审计热点、审计技术培训、沟通技巧、法规更新、公司的新政策和程序、新实施的软件和系统概述、数据分析等等。这样不仅让内部审计人员有机会熟悉财务、战略、运营、合规和信息技术方面的技能，更帮助他们建立出色的口语和书写沟通能力，同时鼓励内部审计人员参加国际注册内部审计师（CIA）考试。只有这样，才有利于建立一个既拥有扎实审计技能又同时具备深厚业务知识和沟通能力的高效团队。
从人才结构与发展路径上看，首先需完善审计队伍的年龄及专业结构，进行合理搭配 ;其次，需建立清晰的职业发展路径，如结合企业内部的综合考评机制，审计人员有一定发展途径可以选择 :一个选择是在三年后调职到业务、管理部门，通常会获得晋升；另一选择是留在审计服务部并被提拔到部门内更高职位。
3.积极营销内部审计
现代内部审计不仅应视被审单位为服务客户，更应认识到二者紧密相连的利益关系，彼此应成为促进组织发展的亲密合作伙伴，特别是国有大型企业集团，必须在战略层面认识到两者在根本利益上的`一致性。这就需要内部审计机构全面了解组织自身发展的需要，充分发挥咨询职能，充当企业变革的催化剂。营销内部审计可以理解为，从组织的利益出发，识别各级管理层的管理要求，准确定位工作重心，通过内部审计服务赢得各级管理层的信任和支持，进一步建立各级管理人员甚至所有成员和内部审计师的良好关系，最终形成融洽而和谐的内部审计人际关系。
4.以价值增值理念建立企业内部审计考评体系
就内部审计自身发展的角度而言，有效的评价机制，不仅仅是完成公司人力资源考核单一的目的，更是体现内部审计价值的重要手段。通过科学的考评体系的设计，可以让最高管理层较为直观和客观的认识内部审计在组织变革和发展中的重要作用及其效果。这就急需建立一个有效的激励奖惩制度，一套科学的业绩考核标准和一套可计量的、明确的、可评估的审计目标。相关的管理工具较多各有利弊，例如可通过平衡计分卡和KPI指标体系结合的考评体系，根据企业发展战略从财务、客户、内部流程和学习成长这四个维度，对内部审计部门的价值贡献和主要职能进行评价，同时按照平衡计分卡的设计原理，将这些维度分解到部门的每一个审计人员，按照职能要求分别对其进行评价。表1是根据笔者在担任下属企业投资发展部（含内审、投资和企业管理职能）经理时设计的有关内审考评内容改编的指标体系，通过类似的管理工具等我们可以为内部审计工作找到较为恰当的评价工具，使内部审计部门及相关人员得到较为客观有效的评价并促进内审工作的持续改善。
5.建立多层次的内部审计机构和双重报告制度
为了有效加强对本级及下属企业的内控管理及风险防范，必须建立一套多层次的内审机构，针对下属企业控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集团公司董事会下设审计委员会，其负责人由股东大会提名和任免，内审机构负责人由审计委员会进行选聘任命，集团公司下属不具备法人资格且属于集团重要的分公司，应派专职审计人员或设立审计派出机构 ;具有法人资格的子公司根据自己的经营规模单独设立的内部审计机构，并设在子公司的监事会名下，向子公司最高管理者负责，同时执行双重报告制度，即相关审计事项既向公司负责人汇报也要向集团审计机构汇报。
下级公司审计负责人的选聘由下级公司推荐，由集团审计部门和集团人事组织部门审批。子公司审计机构向集团审计机构上报年度计划及审计执行情况。上级审计机构对下级审计机构行使业务指导，并将下级审计部门看作是集团审计部门在下级公司的延伸。对于业务规模较小、风险程度较低的子公司也可不设独立审计机构，仅设立专兼职审计人员即可，但也必须实行双重汇报制度。
四、结论
笔者运用所学的审计理论知识，结合多年来审计工作实践，力求以国有大中型企业集团的内部审计问题作为代表，在一定程度和层面上反映我国内部审计的现状，也期望能对我国大型国企加强与改善内部审计工作，推进集团管控，降低经营风险，提高管理效益，提升企业竞争力，提供具有可操作性及现实性的参考建议，也特别希望国有大型企业集团管理层能重视内部审计在企业风险管理中的重要作用和地位，提高对审计工作的认识和理解，促进内部审计工作的创新发展。
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[4]张利连。JD集团公司内部审计研究[D].电子科技大学，20xx.
[5]邱银丰。集团公司构建增值型内部审计体系的探索[D].厦门大学，20xx.
内部审计论文15
一、加强内部审计质量控制的重要意义
（一）促进企业内部审计事业发展
随着内部审计质量控制的不断提高，内部审计也在不断地发展完善，因此如果想给企业内部审计的发展带来积极的作用，强化内审质量控制，提高内审质量控制的质量就成了必然的选择。同时，它还起着提高审计部门地位的作用，为进行审计活动提供良好的环境；更加利于审计团队素质的培养，通过对审计工程中的审前阶段、审中阶段和审后阶段等各环节的深化，审计中的工作人员对素质要求有了全新的认识，在社会压力、自身动力的双重影响下，审计团队的职业道德素质和专业知识将会有明显地提升，目的是更好的顺应当代发展对内部审计的需要。
（二）为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础
可以从加强内部审计质量控制的实践过程中积极总结经验、找出规律，同时吸收国外发达国家对我国有实质性帮助的经验和先进的管理模式，竭力创造适合我国基本国情有我国自身特色的内部审计质量控制系统，为我国制定内部审计质量控制准则打下良好的实践基础。颁布《内部审计质量控制准则》是我国审计事业顺应时代发展的需要，也是我国内部审计事业与国际接轨的需要。
二、我国企业内部审计质量控制存在的问题
（一）对内部审计质量控制的认识不到位
领导不重视，审计形同虚设。调查发现，人事组织部门在安排内审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门“遗弃”人员找一个安生之地，可概括为审计部门是“老弱病差休”职员的“栖息场所”。特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。此外，我国的许多企业，管理层没有认识到内部审计的作用，他们对内部审计工作的支持是有限的，这大大影响内部审计质量，制约了内部审计的发展。
（二）企业内部审计质量控制主体的权责落实不到位
当前有些企业对内部审计质量控制不能引起足够的'重视，独立的内部审计质量控制机构及相应的工作团队设置也不完善，有些规模较大的企业因为日常内部审计工作量比较大，人事部门的工作做的不到位，几乎很少安排人员从事内部审计工作，即使安排了，内部审计人员也大都无暇顾及内部审计质量控制工作。另有一些企业尽管安排了人员从事内部审计质量控制工作，但质量控制主体不够明确，忽略了内部审计工作中和管理中的责、权、利相统一的法则，没有有效地激励制度和责任制度辅助内部审计质量控制工作，多数监督检查工作草草了事，没有发挥真正的作用。
（三）内部审计质量控制的标准不健全
现在使用的内部审计制度体制建设侧重于内部审计法律、内部审计标准和规则的建设，忽略内部审计质量控制标准的建设，导致内部审计质量控制标准不确定、不具体，可操作性较差，内部审计质量控制缺乏系统性，各单位内部审计控制标准无章可循，质量参差不齐。
三、完善我国企业内部审计质量控制的对策
（一）加强对内部审计质量控制的认识
全面提升企业领导层和内部各部门对内部审计工作的认识，改变传统看法上的偏差，重新认识到内部审计质量控制工作的重要性。同时，内部审计人员也应积极通过自己的工作，让企业了解内部审计的重要性，创造积极的审计环境。
（二）落实内部审计质量控制主体权责
完善企业的内部审计质量控制机构的设置，对规模、审计业务量较少的企业，可设立兼职内部审计质量控制岗位或由内审部门负责人直接负责内部审计质量控制；对规模、审计业务量较大的企业，可设置专门的内部审计质量控制部门，明确内部审计质量控制主体权责，建立健全的内部审计质量控制体系。
（三）完善内部审计质量控制的标准
内部审计质量控制标准应根据内部审计准则为基础，根据审计工作阶段进行细致划分，明确内部审计的准备阶段、实施阶段、结论阶段等各阶段的质量标准，同时要不断地根据日后工作遇到的实际问题对标准进行修改，生成最终的内部审计质量标准方案，提高作业标准化，减少审计中的随意性，保证审计质量。
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