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高校内部控制存在的问题及改进措施
摘 要：随着我国高等教育事业的快速发展，高校办学规模和办学自主权不断扩大，教育经费来源和结构发生了明显变化，高校内部控制管理出现的问题也越来越多，高校腐败案件频发。本文分析研究了目前我国高校内部控制存在的问题，有针对性地提出了完善高校内部控制的改进措施。
关键词：高校内部控制；存在问题；改进措施
一、高校内部控制存在的主要问题
（一）领导和教职工对内部控制认识不足。随着我国高等教育体制改革的深入，我国高校的内部控制范围已经涉及到学校的人事、财务、设备、后勤等方方面面。很多高校为了使资产达到安全和完整，也制定了一些符合自身情况的内部控制制度，但由于对内部控制理论和实务的认识不够深入，很多领导和教职工认为内部控制仅是各种制度的制定、汇总。有限的认知和淡薄的意识导致部分领导经常认为自己可以凌驾于单位内部控制规章之上，同时部分具体执行人员责任感不强，敷衍了事，内部控制制度落而不实，沦于形式，有章不循，高校违规违纪现象频繁发生。
（二）风险管理机制存在欠缺。我国在教育改革之前，高校建设一直都是由国家财政拨款及计划招生来实施，计划经济的烙印较深，风险意识不强，缺乏有效的风险应对与预警机制，风险管理措施不到位，这就使高校在面对各种风险时显得较为脆弱，由风险引起的琐事也较大。如采取不稳健的融资手段，没有关注偿还能力、政策变化等风险因素；只注重资金的多少，不讲求资金成本的高低等，一旦形成现实风险，会影响资金的使用效益，从而使高校面临重大的财务风险。
（三）预算编制不科学规范。预算管理是高校财务管理的核心手段，在高校内部控制中起着至关重要的作用，它与各个部门、各项工作联系紧密。但是由于财务部门与其他职能部门缺乏有效沟通，导致预算编制与执行、预算管理与资产管理、政府采购与基建管理等经济活动脱节。预算项目不细，编制粗糙，随意性大，预算约束力不强。长此以往，预算管理将无法有效管理和监督搞笑的资金运行，影响高校的长远发展。
（四）财务收支不符合预算要求。有些高校对院系、部门的收入监管不严，票据没有统一管理，各项收入未按法定项目和标准征收。个别院系、部门收入不经过物价备案，擅自收费，甚至有的部门收入未上交学校财务部门，本部门自收自支，资金在体外循环，是学校无法对其收支进行有效监管。有些院系、部门将支出的范围和标准随意扩大，专项资金不能专款专用，基本支出和项目支出相互挤占，导致预算失控或者经费控制目标难以实现。
（五）固定资产管理不完善。有的高校对日常固定资产的采购不走审批程序，购买后也不到资产管理部门办理验收入库，不定期对固定资产进行清查盘点，财产报废、销毁不登记，造成固定资产账账不符、账实不符。有些高校盲目追求仪器设备的先进性，对仪器设备的采购缺乏科学论证，造成实际使用效率低下，浪费现象严重。
（六）信息与沟通渠道不畅。有些高校由于信息渠道不畅通，造成规章制度未能及时传达，沟通不充分，反馈不及时。许多高校财务信息未能公开，审计和评估报告透明度不高，也未形成一套公开透明的信息披露机制和反舞弊机制，为高校腐败案件的发生提供了便利条件。
（七）内部审计监督职能弱化。内部审计部门是关系高校内部控制执行状况的重要部门，目前我国高校的内部审计存在着以下几方面的问题：一是独立性不强，权威性受到质疑；二是审计工作内容和范围狭窄，审计方法落后，一般只限于常规审计，对内部控制系统的有效性审计很少；三是内部审计人员力量不足，素质不高。高校内部审计部门往往是事前参与少，事中监督不足，事后检查不严，没有发挥其在内部控制中应有的作用。
二、完善内部控制的措施
（一）树立正确的内部控制意识。良好的内部控制意识是内部控制制度得以完善并实施的基本保证，而高校领导对内部控制的态度是决定内部控制是否能发挥效力的关键所在。高校领导干部应加强对内部控制理念的认识，带头遵守各项内部控制制度，这样既可以推进内部控制系统的建立，也可以对其自身有所监督，在使用权力的同时受到相关约束。广大教职工也应树立内部控制意识，积极配合内部控制制度的建立和执行，将内部控制落到实处。高校还应经常对各阶层管理人员及全校教职工进行教育和培训，让大家都充分意识到内部控制的重要性，形成内部控制人人参与，人人有责的良好氛围，进而形成一个自上而下共同严格执行内部控制制度的良好局面。
（二）建立风险评估机制。现阶段高校内部存在的风险主要是财务风险，为了实现高校建设的健康发展，筹资和使用分配有序进行，高校应树立风险意识。高校应成立专门的风险管理机构，建立健全风险管理的相关制度，同时针对各个风险控制点，建立有效地的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险进行全面防范和控制，及时有效规避风险，把风险降至最低。
（三）加强预算管理。高校应建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理等部门或岗位的沟通协调机制，确保预算编制部门及时取得和有效运用预算编制相关信息。根据工作计划完善编制方法，细化预算编制，加强对预算执行的监督和预算绩效评价，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。
（四）加强收支业务控制。各高校应建立健全收支业务内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离。高校对各项收费要按照收费许可证和相关文件收取，严格执行物价部门核定的标准进行收费，由财务部门归口管理各项收入并进行会计核算，做到收入的真实性、合法性。严格执行“收支两条线”管理规定，对各项开支要明确事项的开支范围和标准，报销过程要经过授权、审批、执行、记录和检查等过程，做到谁签字谁负责。
（五）完善固定资产管理。高校应加强固定资产管理的内部控制，坚持和完善固定资产清查盘点制度，加强财产记录监控及资产记录保护制度，及时全面记录资产的增减变动。对固定资产的报废要经过审批程序，保证资产不被私人侵占，做到账账相符、账实相符。要建立大型仪器设备的采购论证和评估机制，定期对个固定资产使用效益进行评估。
（六）建立有效的信息与沟通机制。畅通信息沟通渠道，确保高校及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，使信息在高校内部、高校与外部之间进行有效沟通，及时矫正和更新内部控制措施，为内部控制的设立和运行提供依据，防范信息沟通不畅造成风险损失。
参考文献：
[1]徐静，高校内部会计控制问题探讨[J].财会通讯，2012，（6）：85-86.
[2]苏秀娟，行政事业单位内部会计控制研究[J].会计师，2012（22）：57-58.
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