《金融企业会计》教案 第三章 存款与债券发行业务

《金融企业会计》教案 第三章 存款与债券发行业务

《金融企业会计》教案 第三章 存款与债券发行业务 第一节 单位存款业务 一、单位存款账户的开立与管理 银行结算账户是指为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类  按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。 2.一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 3. 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 4.专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 （二）单位银行结算账户的开立 申请人填制开户申请书并提供规定的证明文件  开户银行审核 开立存款账户。 登记开销户登记簿，编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证。 （三）单位结算账户的管理 1．单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．开户实行核准制度。 4．存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规。 二、单位活期存款 本章只叙述存取现金的处理方式。 （一）存入现金 缴款单位：填写一式二联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。 出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章，缴款单的回单联退交存款人，第二联送会计部门。 会计部门：凭登记单位存款分户账。其会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款  ××单位户 （二）支取现金 取款单位：签发现金支票送交会计部门。 会计部门：审查、记账。其会计分录为： 借：单位活期存款 ××单位户 贷：现金 出纳部门：出纳员登记现金付出日记簿，配款复核后，支付现金。 （三）内外账务核对 内外账务核对包括随时对账和定期对账. 1．随时对账。活期存款账户记满账页后和月度终了时,打印对账单交开户单位对账。 2.定期对账。每季度末和11月末，银行要向开户单位填发 “余额对账单”。 三、单位定期存款 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。定期存款金额起点为1万元，多存不限。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。 （一）存入定期存款 存款单位签发活期存款账户转账支票，银行审查无误后，填制 “单位定期存单”，分别代转账贷方传票、存单、定期存款卡片账。会计分录为： 借：单位活期存款  ××单位户 贷：单位定期存款 ××单位户 存单交存款人。 （二）支取定期存款 单位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能转入其活期存款账户，不能直接支付现金。 银行根据单位提交的存单核对、计息、处理账务。其会计分录为： 借：单位定期存款 ××单位户 借：应付利息（或利息支出）    贷：单位活期存款 ××单位户 四、单位通知存款 定义：单位通知存款是存款人存款时不约定存期，支取时提前通知银行，事先约定支取日期和支取金额，并按支取日相应档次通知存款利率计付利息的存款业务。存款人必须一次存入本金，可一次或分次支取。 起存的金额为50万元，每次支取的最低金额为10万元。按存款人提前通知的期限分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。使用“单位通知存款”科目核算。 通知存款采取利随本清的方式计算利息。提前通知并于通知期满支取的，按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息未提前通知而支取的、已办理通知手续而又提前支取的、支取金额低于最低支取金额的，按支取日挂牌公告的活期利率计息。支取金额高于约定金额的，其超过部分按活期利率计息。 五、单位协定存款 定义：单位协定存款是指由可以开立基本存款账户的法人及其他组织与商业银行签订单位协定存款合同，在基本存款账户之上开立协定存款账户，由双方协商结算户的最低留存金额，按合同规定额度，超过额度的结算存款或结算存款不足部分由开户银行主动转存的存款业务。 协定存款必须由结算存款户与开户行签定《协定存款合同》，合同期限为一年，结算户留存额度最低为人民币10万元，收支一律经过结算户。每日营业终了，由开户行主动将当日结算户存款余额中超过留存额度部分转入协定存款账户内，不足部分主动从协定存款户转入结算户中，转户金额以万元为单位。 在原结算存款科目下开设协定存款账户办理，对协定存款账户按协定存款利率计息。 六、存款利息计算 （一）利息计算一般规定 1．  计息的一般公式。 利息＝本金×存期×利率 2．  单位活期存款计息法 采取定期结息做法，按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。 3．  单位定期存款计息法 计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率。 计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率。 还可选择将计息期全部化为实际天数计算利息。 4．计息利率。活期存款计息期内利率调整的分段计息；定期存款按存入日利率计息；提前支取、过期支取按活期利率计息。 （二）活期存款利息计算 活期存款采取定期结息做法，用余额表或计息式账页计算计息积数来计算利息。 1.余额表计息法 利息=本期未计息累计积数×日利率 2.账页计息法 利息=本期未计息累计积数×日利率 （三）定期存款利息计算 定期存款采用逐笔计息法计算利息，一般为按季计算。 结息日根据计算的利息额，汇总编制转账借方、贷方传票转账。其会计分录为： 借：利息支出  定期存款利息支出户 贷：应付利息 应付定期存款利息户 单位支取定期存款时，冲减应付利息。其会计分录为： 借；单位定期存款 ××单位定期存款户 借：应付利息 应付定期存款利息户   贷：单位活期存款 ××单位活期存款户   第二节  储蓄存款业务 一、储蓄存款种类 储蓄主要包括四大类：活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄、个人通知存款。除此之外，各地还可根据当地情况，经批准后办理其他种类的储蓄存款。 （一）活期储蓄 不固定存款期限，随时可以存取。 （二）定期储蓄 在存款时约定存款期限，一次或在存期内分次存入本金，到期整笔或分期平均支取本金和利息。适用于居民个人生活节余款和有计划积累或有计划使用款项的存储。 根据款项存取特点可将定期储蓄分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四种。 （三）定活两便储蓄 开户时不确定存期，储户可以随时提取，利率随实际存期长短而变动，按相应存期定期储蓄存款利率按一定比例折扣的优惠。 （四）个人通知存款 存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知储蓄机构，约定支取日期和金额方能支取。 二、储蓄所的劳动组织与业务处理的基本程序 只介绍电子计算机操作的劳动组织和业务处理的基本程序。 劳动组织有两种： 一种是二人临柜、钱账分管、相互复核。 另一种是实行柜员制。 三、活期储蓄存款 活期储蓄存款有存折和存单两种，以存折为例介绍其核算手续。 (一)存入活期储蓄存款（包括开户和续存） 1．开户 储户填写“活期储蓄存款凭条”（或由经办员打印交储户签字），连同现金、身份证一并交经办员。经办员审查凭条、清点现金、登记“活期储蓄开销户登记簿”、开立“活期储蓄存款分户账”和“活期储蓄存折”、登记账折。会计分录为： 借：现金   贷：活期储蓄存款  ××人户 复核各项内容并复点现金无误后，存折交储户。 2．续存 除不再另开立账户及存折外，其余处理方法基本与前述开户手续相同。 （二） 支取活期储蓄存款 1．储户提交取款凭条（或由经办员打印取款凭条交储户签字）及存折。 2．经办人员核对账、折及密码、登记账折。其会计分录为： 借：活期储蓄存款 ××人户   贷：现金 3．复核账、折内容无误，配款，复点，现金及存折交储户。 （三）清户（储户将存款全部取清并销户） 即储户根据存折上的最后余额填写取款凭条，经办员除按一般支取手续办理外，还应计算出利息，同时按规定代扣储蓄利息所得税，办理结清账户及支付本息手续。 以取款凭条代本金的付出传票（存折上加盖“结清”戳记作附件），另编利息支出科目的现金付出传票和应交利息税的现金收入传票。其会计分录为： 借：活期储蓄存款 ××人户 借：利息支出  活期储蓄利息支出户 贷：现金 代扣利息所得税的会计分录为： 借：现金   贷：其他应付款 应交利息税户 （四）活期储蓄存款的利息计算 采用定期结息、日积数计息法。即按季结息，以每季末月的20日为结息日，按当日挂牌活期存款利率计息，并把利息并入存款本金起息。不到结息日清户的，应按清户日挂牌活期储蓄利率计算利息，算至清户前一天止。当储户活期存款账户发生款项存取后，计算计息积数，结息日营业终了，加计本结息期内的累计积数，乘以当日挂牌公告的活期储蓄存款日利率。 编制转账借贷方传票，将利息转入储户存款账户，并代扣利息税，会计分录为： 借：利息支出  活期储蓄利息支出户   贷：活期储蓄存款  ××人户   贷：其他应付款  应交利息税户 四、整存整取定期储蓄存款 50元起存，多存不限；存期分六个档次，3个月、半年、1年、2年、3年、5年；存取方式为，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。储户亦可在存款时与银行约定，由银行在存款到期时自动转存。   （一）存入整存整取储蓄存款 储户填写“整存整取定期储蓄存款开户书”连同现金、身份证一起交经办员。 经办员点收现金、审核开户书、登记“开销户登记簿”，开具“整存整取定期储蓄存单”，凭密码支取的预留密码。以开户书代现金收入

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