期末复习资料总结

时间:2023-04-27 14:36:25 工作总结 我要投稿
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期末复习资料总结

 仅为个人理解  税务会计总结

期末复习资料总结

简答:

1、 增值税的纳税范围

包括:在境内销售货物或者提供加工、修理劳务及进口货物

销售货物包括:视同销售行为,混合销售行为,兼营货物销售,应税劳务与非应税劳务

提供加工修理劳务属于工业性劳务

其他项目:货物期货,金银销售,典当死物,邮政部门以外销售集邮商品,邮政部门以外发行报刊,单独销售的移动通信设备,缝纫业务及其他税法规定的项目。

2、 个人所得税概述

个人所得税是对个人(自然人)取得的所得课征的一中税

特点:实行分项征税,采用比例税率和超额累进税率两种计税方法,计税方式多样,以个人为计税单位,计算简便

3、 关税的概述

定义:是一种国际通行的税种,是根据本国的经济和政治的需要,由海关代表国家对进出口关税的货物和物品所征收的一种流转税

特点:(1)征收上的过关性、统一性、一次性(2)税率上的复杂性(3)征管上的权威性(4)关税具有涉外性,是执行经济政策的手段

作用:(1)贯彻平等互利和对等原则,维护国家的主权和经济利益(2)贯彻国家经济政策,保护国内民族工业的发展(3)取得财政,为国家建设积累资金

4、 企业所得税概述

定义:是国家对境内企业或组织,在一定范围期间的生产、经营所得依法征收的一种税。(它是国家参与企业利润分配的重要手段)

特点:(1)以所得额为课税对象(2)是直接税(3)征税以量能负担公平征收为原则(4)税法对税基的约束力强(5)实行按年计算、分期缴纳的征收方法

出口关税的计算:

确定是到岸价格(CIF)还是离岸价格(FOB),

若为到岸价格:应纳税额=到岸价格*关税税率

若为离岸价格:确定佣金是否扣除(具体规定见书P123 关键注意买方佣金)

如果未明确保险费  则:保险费=(货价+运费)*0.3%

完税价格=离岸价格+运费+保险费

应税税额=完税价格*关税税率

若为含运费价格 完税价格=含运费价格*(1+保险费率0.3%)

 滞纳金的计算:自缴纳期限届满之日起按照0.05%计算收取滞纳金

   最接近的例题剑习题册P51 第一题

消费税的计算:

  主要为白酒的计算方法,其计算时要计算两个税 一个为比例税率20% 另一个为定额税率0.5元/斤  自产自用时的利润率为10%

  若不含增值税:应纳税额=应税消费品的销售额*适用税率

  若含增值税:应税消费品销售额=含增值税销售额/(1+增值税率)

  若为自产自用:计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

              应纳税额=计税价格*使用税率

  委托加工:

   若受托方有同类应税消费品价格则与自产自用计税价格方法相同

   应纳消费税=(同类消费品销售单价*委托加工数量)*适用税率

  若委托方没有同类应税消费品价格,

则:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

    应税消费税=(追成计税价格*委托加工数量)*使用税率

营业税的计算:

   出售自建不动产时在建筑环节和销售环节都缴纳营业税

   自建行为按3%计算营业税 出售不动产按照5%计算营业税

   销售不动产:应交营业税=销售价格*5%

   自建并销售 :应交营业税=自建应交营业税+销售应交营业税

   注意代扣代缴的计算

  典型习题册见P44 第五题 

企业所得税跨国经营与已交所得税抵扣限额计算:

   境外所得税税额扣除限额=境内、境外按照税法计算的应纳税额*(来源于国外所得额/境内、境外所得总额)

   境外所纳税额高于扣除额部分不得扣除,低于扣除额部分按照实际扣除。

   习题主要见书P152 例6-2

个人所得税计算:

   熟记个人所得税税率表

   应纳所得额=月薪金-费用扣除额(包括起征点的扣除)

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